Sección 1031.02 – Exenciones del Ingreso Bruto


Sec. 1031.02(a)

(a) Las siguientes partidas de ingreso estarán exentas de tributación bajo este Subtítulo:

Sec. 1031.02(a)(1)


(1) Anualidades. —

Sec. 1031.02(a)(1)(A)


(A) Anualidades de empleados. —

Sec. 1031.02(a)(1)(A)(i)


(i) Si un contrato de anualidades fuere comprado por un patrono para un empleado bajo
un plan con respecto al cual la aportación del patrono fuere deducible bajo la Sección
1033.09(a)(1)(B) o si un contrato de anualidades fuere comprado para un empleado por
un patrono exento bajo la Sección 1101.01 el empleado incluirá en su ingreso las
cantidades recibidas bajo tal contrato para el año en que sean recibidas, excepto que si
el empleado hubiera pagado parte del precio de la anualidad, la anualidad será incluida
en su ingreso según se dispone en la Sección 1031.01(b)(11)(A), considerándose como
el precio de la anualidad la cantidad aportada por el empleado.

Sec. 1031.02(a)(1)(A)(ii)


(ii) En todos los demás casos, si los derechos del empleado bajo el contrato fueren
irrevocables excepto por falta del pago de primas futuras, la cantidad aportada por el
patrono para dicho contrato de anualidades en o después que tales derechos se
conviertan en irrevocables será incluida en el ingreso del empleado en el año en que la
cantidad se aporte. Dicha cantidad, junto a cualesquiera cantidades aportadas por el
empleado, constituirá el precio pagado por el contrato de anualidades para determinar
el monto de la anualidad que debe incluirse en el ingreso del empleado bajo la Sección
1031.01(b)(11)(A).

Sec. 1031.02(a)(1)(B)


(B) Pólizas educacionales. — El monto recibido de las pólizas educacionales por el
asegurado a la terminación o liquidación del seguro, ya sea el total de la póliza educacional
o ya sea la póliza pagada en anualidades o mensualidades, estará exento de tributación por
este Subtítulo hasta la cantidad de diez mil (10,000) dólares.

Sec. 1031.02(a)(1)(C)


(C) Anualidades de Aseguradores Internacionales. — Cantidades recibidas por un
individuo no residente o por una corporación o sociedad extranjera no dedicada a industria
o negocio en Puerto Rico como beneficios o intereses de cualquier clase con arreglo a un
contrato de anualidad emitido por un asegurador internacional.

Sec. 1031.02(a)(2)


(2) Ciertos beneficios marginales pagados por un patrono para sus empleados. — Las
siguientes cantidades pagadas o acumuladas por un patrono para beneficio de un empleado:

Sec. 1031.02(a)(2)(A)


(A) Primas de seguros de vida. — Las primas pagadas por un patrono sobre pólizas de
seguros de vida grupales o colectivas cubriendo la vida de sus empleados que cumplan con
los requisitos del Artículo 14.010 del Código de Seguros de Puerto Rico, según
enmendado, hasta la cantidad de cincuenta mil (50,000) dólares de protección. Las primas
atribuibles al costo de protección del seguro en exceso de este límite son tributables para
el empleado en el año contributivo en que las mismas sean pagadas.

Sec. 1031.02(a)(2)(B)


(B) Plan flexible de beneficios. — Aquellas cantidades pagadas o acumuladas por un
patrono para beneficio de un empleado bajo un plan flexible de beneficios serán exentas
de contribución a tenor con la Sección 1032.06.

Sec. 1031.02(a)(2)(C)


(C) Pagos para el cuido de dependientes. — Las cantidades pagadas o acumuladas por un
patrono para beneficio de un empleado de conformidad con lo dispuesto en la Sección
1032.07, siempre que dichos beneficios formen parte de un plan flexible de beneficios
establecido de acuerdo con las disposiciones de la Sección 1032.06.

Sec. 1031.02(a)(2)(D)

(D) Aportaciones a planes de salud o de accidente. —Las aportaciones de un patrono a
planes de salud o accidente de sus empleados para cubrir lesiones personales o enfermedad,
ya sea mediante seguro, o en cualquier otra forma que cumpla con lo dispuesto en la
Sección 1032.08, incluyendo aportaciones a una cuenta de ahorro de salud de un empleado
conforme a la Sección 1081.04.

Sec. 1031.02(a)(3)


(3) Intereses exentos de contribución. — Intereses sobre:

Sec. 1031.02(a)(3)(A)


(A) las obligaciones de los Estados Unidos, de cualquier estado o territorio de los Estados
Unidos, o subdivisión política de los mismos y del Distrito de Columbia;

Sec. 1031.02(a)(3)(B)


(B) las obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de sus instrumentalidades
o subdivisiones políticas;

Sec. 1031.02(a)(3)(C)


(C) valores emitidos en virtud de la Ley de Préstamos Agrícolas de 1971, o en virtud de
las disposiciones de dicha ley, según sea enmendada, incluyendo obligaciones emitidas por
cualquier subsidiaria de los “Farm Credit Banks of Baltimore” dedicada a financiar directa
o indirectamente préstamos agrícolas y a agricultores en Puerto Rico con dichos fondos;
incluyendo, préstamos a residentes rurales para financiar vivienda rural, préstamos a
cooperativas poseídas y controladas por agricultores y dedicadas al mercadeo o
distribución de productos agrícolas, la compra de materiales, o a proveer servicios a
negocios agrícolas, y la adquisición de préstamos o descuento de notas ya concedidas;

Sec. 1031.02(a)(3)(D)


(D) hipotecas aseguradas en virtud de las disposiciones de la Ley Nacional de Hogares
(“National Housing Act”), aprobada en junio 27 de 1934, o en virtud de las disposiciones
de dicha ley según sea enmendada, que sean:

Sec. 1031.02(a)(3)(D)(i)
(i) otorgadas no más tarde del 15 de febrero de 1973, y poseídas el 5 de mayo de 1973,
por personas residentes de Puerto Rico; y

Sec. 1031.02(a)(3)(D)(ii)


(ii) otorgadas dentro de los ciento ochenta (180) días siguientes al 15 de febrero de
1973, y para adquirir las cuales tenga contraída en dicha fecha una obligación
contractual de adquirirlas una persona residente de Puerto Rico;

Sec. 1031.02(a)(3)(E)


(E) hipotecas sobre propiedad residencial localizada en Puerto Rico otorgadas después del
30 de junio de 1983 y antes del 1 de agosto de 1997, y aseguradas o garantizadas en virtud
de las disposiciones de la Ley Nacional de Hogares (“National Housing Act”), aprobada el
27 de junio de 1934, según enmendada, o en virtud de las disposiciones de la Ley de
Reajuste de los Miembros del Servicio de 1944 (“Servicemen’s Readjustment Act of
1944”), según enmendada.

Sec. 1031.02(a)(3)(F)


(F) hipotecas sobre propiedad residencial localizada en Puerto Rico otorgadas después del
31 de julio de 1997 y antes del 1 de enero de 2014 que sean de construcción nueva y hayan
sido otorgadas coetáneamente con la primera transmisión de la propiedad hipotecada a un
nuevo titular. Para fines de ésta sección el término “construcción nueva” significará
propiedad residencial recién edificada y que ésta sea asegurada o garantizada en virtud de
las disposiciones de la Ley Nacional de Hogares “National Housing Act” aprobada el 27
de junio de 1934, según enmendada, o en virtud de las disposiciones de la Ley de Reajuste
de los Miembros del Servicio de 1944 “Servicemen’s Readjustment Act of 1944”, según
enmendada.

Sec. 1031.02(a)(3)(G)
(G) hipotecas originadas para proveer financiamiento permanente para la construcción o
adquisición de vivienda de interés social, tales como la Ley Núm. 124 de 10 de diciembre de 1993, administradas por el Departamento de la Vivienda y los programas de viviendas
de interés social auspiciados por el Gobierno Federal;

Sec. 1031.02(a)(3)(H)

(H) hipotecas aseguradas por el Secretario de Agricultura de los Estados Unidos de
América en virtud de las disposiciones de la Ley del Congreso conocida por “BankheadJones Farm Tenant Act”, aprobada el 22 de julio de 1937, o en virtud de las disposiciones
de dicha ley según sea enmendada;

Sec. 1031.02(a)(3)(I)


(I) obligaciones aseguradas o garantizadas en virtud de las disposiciones de la Ley de
Reajuste de los Miembros del Servicio de 1944 (“Servicemen’s Readjustment Act of
1944”), o en virtud de las disposiciones de dicha ley, según sea enmendada, que sean:

Sec. 1031.02(a)(3)(I)(i)


(i) otorgadas no más tarde del 15 de febrero de 1973, y poseídas al 5 de mayo de 1973,
por personas residentes de Puerto Rico.

Sec. 1031.02(a)(3)(I)(ii)


(ii) otorgadas dentro de los ciento ochenta (180) días siguientes al 15 de febrero de
1973, y para adquirir las cuales tenga contraída en dicha fecha una obligación
contractual de adquirirlas una persona residente de Puerto Rico;

Sec. 1031.02(a)(3)(J)


(J) valores emitidos por asociaciones cooperativas organizadas y operadas bajo las
disposiciones de la Ley Núm. 239 de 1 de septiembre de 2004, conocida como “Ley
General de Asociaciones Cooperativas de 2004”, o bajo las disposiciones de la Ley Núm.
225 de 28 de octubre de 2002, conocida como Ley de Sociedades Cooperativas de Ahorro
y Crédito de 2002, hasta un máximo de cinco mil (5,000) dólares;

Sec. 1031.02(a)(3)(K)


(K) depósitos en cuentas que devenguen intereses, en cooperativas, asociaciones de ahorro
autorizadas por el Gobierno Federal, o por el Gobierno de Puerto Rico, bancos comerciales
y mutualistas o en cualquier otra organización de carácter bancario radicada en Puerto
Rico, hasta la cantidad total de dos mil (2,000) dólares por cada contribuyente que sea
individuo. En el caso de un contribuyente que rinda planilla conjunta con su cónyuge, la
exclusión no excederá de cuatro mil (4,000) dólares. Si los cónyuges que viven juntos optan
por rendir planillas separadas, la exclusión para cada uno no excederá de dos mil (2,000)
dólares. Esta disposición es aplicable a la porción de los intereses pagados o acreditados
sobre depósitos en cuentas que devenguen intereses que le pertenezcan a uno (1) o más
individuos, sucesiones o fideicomisos y estén registrados a nombre de una casa de corretaje
como nominatario. También será de aplicación a aquella parte de cualquier cantidad pagada
o distribuida de una cuenta de retiro individual que consista de intereses de los descritos en
la Sección 1023.04. Disponiéndose que, para años contributivos comenzados después del
31 de diciembre de 2018, el monto de la exención dispuesta en este inciso será de cien
(100) dólares por cada contribuyente que sea individuo. En el caso de un contribuyente que
rinda planilla conjunta con su cónyuge, la exclusión no excederá de doscientos (200)
dólares. Si los cónyuges que viven juntos optan por rendir planillas separadas, la exención
para cado uno no excederá de cien (100) dólares.

Sec. 1031.02(a)(3)(L)


(L) obligaciones emitidas por —

Sec. 1031.02(a)(3)(L)(i)


(i) el Fideicomiso de Conservación de Puerto Rico, según el mismo ha sido creado y
es operado bajo la Escritura Núm. 5 de 23 de enero de 1970, otorgada ante el Notario
Luis F. Sánchez Vilella;

Sec. 1031.02(a)(3)(L)(ii)


(ii) el Fideicomiso de Vivienda y Desarrollo Humano de Puerto Rico, según el mismo
ha sido creado y es operado bajo la Escritura Núm. 135 de 15 de mayo de 2004,
otorgada ante el Notario José Orlando Mercado Gelys;

Sec. 1031.02(a)(3)(L)(iii)

(iii) el Patronato de Monumentos de San Juan, siempre y cuando el mismo obtenga y
mantenga una exención bajo la Sección 1101.01 del Código, y cuyo propósito sea
recaudar fondos para la restauración y mantenimiento de la Iglesia San José en el Viejo
San Juan; y

Sec. 1031.02(a)(3)(L)(iv)


(iv) Sociedad de Educación y Rehabilitación de Puerto Rico (SER de Puerto Rico),
siempre y cuando el mismo obtenga y mantenga una exención bajo la Sección 1101.01
del Código. La exclusión del ingreso bruto y la exención de tributación de los intereses
que generan las obligaciones mencionadas en este inciso (L) no se verán afectadas por
el hecho de que la fuente de fondos para el pago de dichos intereses provengan directa
o indirectamente de otras obligaciones o instrumentos financieros que no disfruten de
un tratamiento contributivo similar al de las obligaciones mencionadas en este inciso
(L).

Sec. 1031.02(a)(3)(M)


(M) préstamos otorgados por un banco comercial o cualquier otro organismo de carácter
bancario o financiero radicado en Puerto Rico a una corporación especial propiedad de
trabajadores, cuyo producto sea utilizado por dicha corporación especial para uno de los
siguientes propósitos:

Sec. 1031.02(a)(3)(M)(i)


(i) financiar la adquisición, desarrollo, construcción, expansión, rehabilitación o
mejoras de propiedad inmueble localizada en Puerto Rico a ser utilizada para
propósitos comerciales por parte de la corporación especial, siempre y cuando el
préstamo no exceda del costo de la propiedad o mejoras a realizarse respecto a ésta;

Sec. 1031.02(a)(3)(M)(ii)


(ii) financiar la adquisición de maquinaria u otra propiedad mueble tangible a ser
utilizada para propósitos comerciales por parte de la corporación especial respecto a
sus operaciones de negocio en Puerto Rico, siempre y cuando el préstamo no exceda
del precio de compra de dicha propiedad; o

Sec. 1031.02(a)(3)(M)(iii)


(iii) financiar la adquisición de acciones de capital en una corporación, que sea tratada
para propósitos de contribución sobre ingresos de Puerto Rico como una compra de
activos de dicha corporación;

Sec. 1031.02(a)(3)(N)


(N) préstamos otorgados por un banco comercial o cualquier otro organismo de carácter
bancario o financiero radicado en Puerto Rico a una persona para la adquisición y pago de
certificados de membresía como miembro ordinario, extraordinario o corporativo, según
corresponda, en una corporación especial propiedad de trabajadores;

Sec. 1031.02(a)(3)(O)


(O) préstamos otorgados por un banco comercial o cualquier otro organismo de carácter
bancario o financiero radicado en Puerto Rico a una persona para la compra o inversión
por sí y para sí de acciones preferidas de una corporación especial propiedad de
trabajadores.

Sec. 1031.02(a)(3)(P)


(P) préstamos a pequeñas y medianas empresas. — Los intereses sobre préstamos de hasta
doscientos cincuenta mil (250,000) dólares en el agregado por negocio exento a pequeñas
o medianas empresas según se define dicho término en la Ley Núm. 73 de 28 de mayo de
2008, conocida como “Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico”
para su establecimiento o expansión, siempre que el préstamo cumpla con los requisitos
establecidos en la Ley conocida como “Community Reinvestment Act of 1977”, “Pub. Law
95-128, 91 Stat. 1147” según enmendada, y aquellos requisitos que por reglamento
establezca el Comisionado de Instituciones Financieras.

Sec. 1031.02(a)(3)(Q)

(Q) préstamos para capitalización de pequeñas y medianas empresas. — Los intereses
sobre préstamos hasta doscientos cincuenta mil (250,000) dólares en el agregado por
negocio exento otorgados a accionistas de negocios exentos para ser utilizados en la
capitalización inicial o el subsiguiente requerimiento de capital de negocios exentos de una
pequeña o mediana empresa, según dicho término se define en la Sección 2 (i) de la Ley
Núm. 73 de 28 de mayo de 2008, conocida como la “Ley de Incentivos Económicos para
el Desarrollo de Puerto Rico”.
Cualquier persona que posea obligaciones de las enumeradas en este párrafo, deberá
someter con la planilla requerida por este Subtítulo, un estado demostrativo del número o
cantidad de dichas obligaciones que posea y de los ingresos recibidos de las mismas, en la
forma y suministrando la información que el Secretario requiera.

Sec. 1031.02(a)(4)


(4) Dividendos. —

Sec. 1031.02(a)(4)(A)


(A) Los dividendos recibidos por corporaciones distribuidos de ingreso de desarrollo
industrial provenientes de intereses sobre:

Sec. 1031.02(a)(4)(A)(i)


(i) obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de cualesquiera de sus
instrumentalidades o subdivisiones políticas;

Sec. 1031.02(a)(4)(A)(ii)


(ii) hipotecas aseguradas por la Autoridad de Financiamiento de la Vivienda de Puerto
Rico adquiridas después del 31 de marzo de 1977; o

Sec. 1031.02(a)(4)(A)(iii)


(iii) préstamos u otros valores con garantía hipotecaria otorgados por cualquier sistema
de pensiones o de retiro de carácter general establecido por la Asamblea Legislativa de
Puerto Rico, los municipios y las agencias, instrumentalidades y corporaciones del
Gobierno de Puerto Rico, adquiridos después del 31 de marzo de 1977.

Sec. 1031.02(a)(4)(B)


(B) Distribuciones de corporaciones de dividendos limitados. — En el caso de un
individuo, los dividendos que reciba de una corporación de dividendos limitados que
cualifique bajo la Sección 1101.01(a)(6)(A). El contribuyente deberá someter con la
planilla un estado demostrativo del número de acciones de la corporación de dividendos
limitados que posea y de los dividendos recibidos sobre dichas acciones durante el año
contributivo.

Sec. 1031.02(a)(4)(C)


(C) Dividendos de asociaciones cooperativas. — El ingreso recibido por residentes de
Puerto Rico por concepto de distribución de dividendos efectuados por asociaciones
cooperativas domésticas.

Sec. 1031.02(a)(4)(D)


(D) Dividendos de un Asegurador Internacional o de una Compañía Tenedora del
Asegurador Internacional. — Distribuciones de dividendos efectuados por un Asegurador
Internacional o una Compañía Tenedora del Asegurador Internacional a tenor con lo
establecido en el Artículo 61.240 del Código de Seguros de Puerto Rico.

Sec. 1031.02(a)(5)
(5) Sacerdotes o ministros. — El valor razonable de alquiler de una casa de vivienda y sus
pertenencias, así como el pago del agua, luz, gas y teléfono concedidos a un sacerdote o
ministro de cualquier religión debidamente ordenado, como parte de su compensación. Para
ser elegible para la exención dispuesta en este párrafo, los gastos por este concepto no pueden
ser suntuosos ni extravagantes según determine el Secretario.

Sec. 1031.02(a)(6)


(6) Incentivos recibidos por agricultores. —

Sec. 1031.02(a)(6)(A)


(A) En el caso de cualquier agricultor, los incentivos que reciba del Gobierno de Puerto
Rico para:

Sec. 1031.02(a)(6)(A)(i)

(i) la compra de maquinaria agrícola utilizada para la producción de caña de azúcar,
café, vegetales, arroz y frutos alimenticios;

Sec. 1031.02(a)(6)(A)(ii)


(ii) la compra de abono, yerbicida, fungicida y materiales para el mejoramiento del
terreno, para la apicultura, maricultura, acuacultura y otros que determine o adicione el
Secretario de Agricultura;

Sec. 1031.02(a)(6)(A)(iii)


(iii) la compra de alambre, postes, materiales para los cercados de ganado y otros que
determine o adicione el Secretario de Agricultura; y

Sec. 1031.02(a)(6)(A)(iv)


(iv) para la construcción de facilidades ganaderas, porcinas, avícolas y embarcaciones
pesqueras.

Sec. 1031.02(a)(6)(B)


(B) Estos incentivos se considerarán una reducción de los costos o gastos, según sea el
caso, incurridos por el agricultor. El Secretario de Agricultura y/o el Secretario del
Departamento de Desarrollo Económico y Comercio, según aplique, deberá someter al
Secretario anualmente, en o antes del 31 de enero del año siguiente al año natural en que
se otorgaron los referidos incentivos, una relación conteniendo la siguiente información:

Sec. 1031.02(a)(6)(B)(i)


(i) nombre, número de cuenta y dirección de cada agricultor a quien se han concedido
los incentivos, y

Sec. 1031.02(a)(6)(B)(ii)


(ii) concepto y monto de los incentivos.

Sec. 1031.02(a)(7)


(7) Mejoras efectuadas por el arrendatario en la propiedad del arrendador. — El ingreso, que
no sea rentas, derivado por el arrendador de propiedad inmueble a la terminación del
arrendamiento que represente el valor atribuible a edificaciones o a otras mejoras efectuadas
por el arrendatario en dicha propiedad.

Sec. 1031.02(a)(8)


(8) Recobro de deudas incobrables, contribuciones anteriores, recargos y otras partidas. —
El ingreso atribuible al recobro, durante el año contributivo, de una deuda incobrable,
contribución anterior, recargo u otra partida, hasta el monto del recobro excluible con respecto
a dicha deuda, contribución, recargo u otra partida. Para los fines de este párrafo:

Sec. 1031.02(a)(8)(A)


(A) Definición de deuda incobrable. — El término “deuda incobrable” significa una deuda
por cuya pérdida parcial o total de valor se concedió una deducción bajo este Subtítulo o
bajo cualquier ley de contribuciones sobre ingresos anterior para cualquier año contributivo
anterior.

Sec. 1031.02(a)(8)(B)


(B) Definición de contribución anterior. — El término “contribución anterior” significa
una contribución con respecto a la cual se concedió una deducción o crédito para un año
contributivo anterior.

Sec. 1031.02(a)(8)(C)


(C) Definición de recargo. — El término “recargo” significa una cantidad pagada o
acumulada con respecto a la cual se concedió una deducción o crédito para un año
contributivo anterior y que es atribuible a no haberse rendido planilla con respecto a una
contribución o a no haberse pagado una contribución, dentro del término dispuesto por este
Subtítulo o bajo la ley de contribuciones sobre ingresos bajo la cual se impone la
contribución, o a no haberse rendido planilla en relación con una contribución o a no
haberse pagado una contribución.

Sec. 1031.02(a)(8)(D)


(D) Definición de otra partida. — El término “otra partida” significa una cantidad pagada
o acumulada con respecto a la cual se concedió una deducción para un año contributivo
anterior.

Sec. 1031.02(a)(8)(E)


(E) Definición de recobro excluible. — El término “recobro excluible” respecto a una
deuda incobrable, contribución anterior o recargo significa el monto, determinado de acuerdo con los reglamentos promulgados por el Secretario, de las deducciones o créditos
concedidos por concepto de dicha deuda incobrable, contribución anterior o recargo, que
no resultó en una reducción de la contribución del contribuyente bajo este Subtítulo, sin
incluir la contribución impuesta por la Sección 1022.05, o bajo disposiciones
correspondientes de leyes anteriores de contribuciones sobre ingresos, reducido por el
monto excluible bajo este párrafo en años contributivos anteriores con respecto a dicha
deuda, contribución o recargo.

Sec. 1031.02(a)(8)(F)


(F) Reglas especiales aplicables en el caso de la contribución impuesta por la Sección
1022.05. — En la aplicación de los incisos (A), (B), (C), (D) y (E) de este párrafo, al
determinarse la contribución impuesta por la Sección 1022.05, un recobro excluible será
concedido para los fines de dicha sección, haya o no la deuda incobrable, contribución
anterior o recargo resultado en una reducción de la contribución impuesta por la Sección
1022.05 para el año contributivo anterior; y en el caso de una deuda incobrable,
contribución anterior o recargo no admisible como deducción o crédito para el año
contributivo anterior bajo este Subtítulo, excluyendo la Sección 1022.05, pero admisible
para el mismo año contributivo bajo dicha sección, un recobro excluible será admisible
para los fines de dicha sección, si dicha deuda incobrable, contribución anterior o recargo
no resultó en una reducción de la contribución bajo dicha Sección 1022.05. Según se
utilizan en este inciso, las referencias en este Subtítulo, y a la Sección 1022.05, en caso de
años contributivos no sujetos a este Subtítulo, se entenderán hechas a las disposiciones
correspondientes de las leyes anteriores de contribuciones sobre ingresos.

Sec. 1031.02(a)(9)


(9) Estipendios recibidos por ciertos médicos durante el período de internado. —El estipendio
recibido por un médico durante su período de internado bajo un contrato suscrito con el
Departamento de Salud de Puerto Rico o con cualquier municipio o subdivisión política del
mismo para recibir entrenamiento médico mediante la práctica en un hospital. Esta exclusión
aplicará tanto al estipendio por concepto de subsidio mensual como al subsidio adicional para
el pago de vivienda y comidas, y se concederá por un período máximo de setenta y dos (72)
meses.

Sec. 1031.02(a)(10)


(10) Pagos por licenciamiento al personal militar y naval. — Cantidades recibidas durante el
año contributivo como pagos por licenciamiento en relación con servicio en las fuerzas
militares o navales de los Estados Unidos.

Sec. 1031.02(a)(11)


(11) Ingreso de agencias o sindicatos de noticias. — El ingreso de agencias o sindicatos de
noticias o de otros servicios de prensa, recibido de empresas periodísticas o de radiodifusión,
por concepto de rentas o cánones (“royalties”) por el uso o publicación de o por el derecho de
usar o publicar en Puerto Rico, propiedad literaria o artística de dichas agencias o sindicatos.

Sec. 1031.02(a)(12)


(12) Premios de la Lotería de Puerto Rico y de la Lotería Adicional. — Las cantidades
recibidas por concepto de premios de la Lotería de Puerto Rico y los premios de la Lotería
Adicional.

Sec. 1031.02(a)(13)


(13) Las cantidades recibidas por concepto de pensiones concedidas o a concederse por los
sistemas o fondos de retiro subvencionados por el Gobierno de Puerto Rico, de anualidades o
pensiones concedidas por el Gobierno de los Estados Unidos de América, y por las
instrumentalidades o subdivisiones políticas de ambos gobiernos, y de planes de pensiones,
retiro o anualidades cualificadas bajo las disposiciones de la Sección 1081.01, concedidas por
patronos de la empresa privada, hasta el límite que se dispone a continuación:

Sec. 1031.02(a)(13)(A)

(A) En el caso de pensionados que al último día del año contributivo tengan sesenta (60)
años o más, la exención será de quince mil (15,000) dólares anuales.

Sec. 1031.02(a)(13)(B)


(B) En los demás casos, la exención será de once mil (11,000) dólares anuales.

Sec. 1031.02(a)(13)(C)


(C) La exención concedida en este párrafo aplicará solamente a cantidades recibidas por
concepto de separación de empleo en forma de anualidad o de pagos periódicos.
Disponiéndose que, para años comenzados luego del 31 de diciembre de 2018, la exención
concedida en este párrafo aplicará solamente a cantidades pagadas al participante o, luego
de su muerte, a su beneficiario, mediante una pensión o anualidad vitalicia o pagos
periódicos completados luego de la fecha en que el participante ha terminado su empleo
con el patrono gubernamental o privado que mantiene o participa en el sistema, fondo o
plan que realiza el pago.

Sec. 1031.02(a)(13)(D)


(D) Para propósitos de esta Sección 1031.02(a)(13) y la Sección 1081.01, “pagos
periódicos” significa:

Sec. 1031.02(a)(13)(D)(i)


(i) pagos realizados durante un periodo fijo de al menos cinco (5) años en cantidades
substancialmente similares; o

Sec. 1031.02(a)(13)(D)(ii)


(ii) pagos mínimos requeridos bajo el Código de Rentas Internas de los Estados Unidos
de 1986, según enmendado, o cualquier disposición legal sucesora (Minimum Required
Distributions).

Sec. 1031.02(a)(14)


(14) Las cantidades recibidas por los pensionados del Sistema de Retiro de los Empleados del
Gobierno de Puerto Rico y sus Instrumentalidades, los del Sistema de Retiro de la Judicatura,
los del Sistema de Retiro de la Universidad de Puerto Rico y los Pensionados del Sistema de
Pensiones y Anualidades para los Maestros por concepto del Aguinaldo de Navidad y del Bono
de Verano concedidos por la Ley Núm. 37 y la Ley Núm. 38 de 13 de junio de 2001 [Nota:
Derogada por la Ley 160-2013], y del Bono de Medicamentos concedido por la Ley Núm. 155 de
27 de junio de 2003 y la Ley Núm. 162 de 15 de julio de 2003. [Nota: Derogada por la Ley 160-
2013].

Sec. 1031.02(a)(15)


(15) Premios de hipódromos. — El monto de los premios obtenidos en “pools”, bancas,
dupletas, quinielas (“daily double”), exacta, “subscription funds” y cualquier otra jugada en
hipódromos de Puerto Rico.

Sec. 1031.02(a)(16)


(16) Ganancia en la venta o permuta de residencia principal por ciertos individuos. —

Sec. 1031.02(a)(16)(A)


(A) Regla general. — En el caso de un individuo, la ganancia realizada en la venta o
permuta de su residencia principal, hasta la cantidad de ciento cincuenta mil (150,000)
dólares por contribuyente. Esta exclusión aplicará si —

Sec. 1031.02(a)(16)(A)(i)


(i) el individuo opta por esta exclusión;

Sec. 1031.02(a)(16)(A)(ii)


(ii) el individuo tiene sesenta (60) años de edad o más en la fecha de dicha venta o
permuta; y

Sec. 1031.02(a)(16)(A)(iii)


(iii) durante el período de cinco (5) años terminado en la fecha de dicha venta o permuta
dicha propiedad ha sido poseída y usada por el individuo como su residencia principal
por períodos totales de tres (3) años o más.

Sec. 1031.02(a)(16)(B)


(B) Limitación. — El inciso (A) no aplicará a cualquier ganancia en una venta o permuta
si el contribuyente ha ejercido una opción anteriormente con respecto a la exclusión de
ganancia en una venta o permuta de su residencia principal bajo este párrafo, ni a cualquier
cantidad distribuida de una cuenta de retiro individual conforme a las disposiciones de la
Sección 1081.02(d)(6).

Sec. 1031.02(a)(16)(C)

(C) Elección. — Una elección bajo las disposiciones del inciso (A) puede ser hecha en
cualquier momento antes de la expiración del período para establecer una reclamación de
crédito o reintegro de las contribuciones impuestas por este Subtítulo para el año
contributivo en que se realiza la venta o permuta, y deberá ser hecha por escrito y, una vez
se emita reglamentación al efecto, en aquella forma que el Secretario disponga por
reglamento. En el caso de un contribuyente que sea casado, la elección podrá ser hecha
únicamente si el cónyuge se une a éste en dicha elección.

Sec. 1031.02(a)(16)(D)


(D) Reglas especiales. —

Sec. 1031.02(a)(16)(D)(i)


(i) Para fines de este párrafo, si el contribuyente tiene acciones como socio-partícipe
en una asociación cooperativa de viviendas (según dichos términos son definidos en la
Sección 1033.15(a)(2)(B)), el requisito del período de posesión especificado en el
inciso (A)(iii) de este párrafo y los requisitos de dicho inciso se aplicarán a la casa o
apartamento que el contribuyente tenía derecho a ocupar como tal socio-partícipe.

Sec. 1031.02(a)(16)(D)(ii)


(ii) Para fines de este párrafo, la destrucción en todo o en parte, robo, incautación o
ejercicio del poder de requisición o expropiación forzosa o la amenaza o inminencia de
ello, se tratará como una venta o permuta de la residencia.

Sec. 1031.02(a)(16)(D)(iii)


(iii) En el caso de propiedad una parte de la cual ha sido poseída y usada por el
individuo como su residencia principal por períodos totales de tres (3) años o más
durante el período de cinco (5) años terminado en la fecha de la venta o permuta, este
párrafo se aplicará con respecto a aquella parte de la ganancia en la venta o permuta de
dicha propiedad, según se determine bajo reglamentos promulgados por el Secretario,
que sea atribuible a la parte de la propiedad así poseída y usada por el contribuyente.

Sec. 1031.02(a)(16)(D)(iv)


(iv) Al aplicar la Sección 1034.04(m) (relacionada a la venta o permuta de residencia)
la cantidad realizada en la venta o permuta de propiedad será tratada como la cantidad
determinada, sin considerar este párrafo, reducida por la cantidad de ganancias excluida
del ingreso bruto conforme a una opción bajo este párrafo.

Sec. 1031.02(a)(16)(D)(v)


(v) En el caso de propiedad poseída conjuntamente por cónyuges, si ambos son
propietarios comunes de la propiedad, y uno de los cónyuges satisface los requisitos de
edad, posesión y uso establecidos en el inciso (A) respecto a dicha propiedad, entonces
ambos cónyuges serán considerados como que satisfacen dichos requisitos de edad,
posesión y uso.

Sec. 1031.02(a)(16)(D)(vi)


(vi) En el caso de una venta o permuta de propiedad adquirida por el cónyuge supérstite
mediante legado del cónyuge fallecido, si —

Sec. 1031.02(a)(16)(D)(vi)(I)


(I) el cónyuge fallecido (durante el período de cinco (5) años terminado en la fecha
de la venta o permuta) hubiere satisfecho los requisitos de posesión y uso
establecidos en el inciso (A) con respecto a dicha propiedad, y

Sec. 1031.02(a)(16)(D)(vi)(II)


(II) no está en vigor ninguna elección hecha por el cónyuge fallecido bajo las
disposiciones del inciso (A) respecto a una venta o permuta efectuada con
anterioridad, entonces dicho cónyuge supérstite será considerado como que
satisface los requisitos de posesión y uso establecidos en dicho inciso respecto a
dicha propiedad.

Sec. 1031.02(a)(16)(D)(vii)


(vii) Para fines de este párrafo —

Sec. 1031.02(a)(16)(D)(vii)(I)


(I) la determinación de si un individuo es casado se hará a la fecha de la venta o
permuta; y

Sec. 1031.02(a)(16)(D)(vii)(II)

(II) un individuo casado que no vive con su cónyuge o un individuo legalmente
separado de su cónyuge bajo un decreto de divorcio o separación no será
considerado como casado.

Sec. 1031.02(a)(17)


(17) Ciertos ingresos relacionados con la operación de corporaciones especiales propiedad
de trabajadores — Se eximen de contribución los siguientes ingresos:

Sec. 1031.02(a)(17)(A)


(A) Los ingresos de las corporaciones especiales propiedad de trabajadores que sean
acreditados a la cuenta colectiva de reserva y al fondo social. Para que las aportaciones al
fondo social cualifiquen para la exención aquí concedida será necesario que los beneficios
del fondo social estén accesibles a todos los residentes del municipio donde la corporación
especial propiedad de trabajadores tiene establecida su oficina principal, excepto para los
miembros ordinarios y corporativos de la corporación; además, se le deberá demostrar al
Secretario que el fondo social se utiliza para los fines señalados en el Artículo 1507 de la
Ley Núm. 144 de 10 de agosto de 1995, según enmendada [Nota: Derogada y sustituida por la
Ley 164-2009, según enmendada, “Ley General de Corporaciones”].

Sec. 1031.02(a)(17)(B)


(B) La proporción de los avisos de crédito por productividad y por patrocinio que las
corporaciones especiales propiedad de trabajadores capitalicen en las cuentas internas de
capital de los miembros ordinarios y miembros extraordinarios y que no puedan distribuirse
o pagarse hasta que el miembro ordinario o extraordinario cese toda relación con la
corporación especial propiedad de trabajadores. Cualquier cantidad de los avisos de crédito
por productividad y por patrocinio que se acoja a la exención provista en esta sección y
que posteriormente se distribuya al miembro ordinario o extraordinario con anterioridad a
que éste cese toda relación con la corporación especial propiedad de trabajadores estará
sujeta a una penalidad por una cantidad igual al diez (10) por ciento de la cantidad
distribuida y se deberá incluir como ingreso bruto tributable en dicho año. La anterior
penalidad de diez (10) por ciento será retenida por la corporación especial propiedad de
trabajadores y remitida de inmediato al Secretario.

Sec. 1031.02(a)(17)(C)


(C) El noventa (90) por ciento del ingreso recibido por una persona por concepto de renta
de propiedad inmueble y mueble de cualquier naturaleza, utilizada por una corporación
especial propiedad de trabajadores en su desarrollo, organización, construcción,
establecimiento u operación.

Sec. 1031.02(a)(18)


(18) Cuota de Ajuste por Costo de Vida. — La cuota de ajuste por costo de vida recibida por
empleados del Gobierno de los Estados Unidos de América que trabajan en Puerto Rico hasta
el monto que esté exenta de tributación para fines de la contribución sobre ingresos impuesta
por el Código de Rentas Internas Federal. El contribuyente deberá incluir con la planilla
evidencia que demuestre el monto de la cuota de ajustes por concepto de costo de vida recibida
durante el año. Recaerá en el Departamento la responsabilidad de verificar que los
contribuyentes hayan cumplido con su deber contributivo en los cuatro (4) años anteriores al
año de radicación. En el caso que no hayan cumplido con su deber contributivo, el
Departamento podrá revocarle el privilegio concedido en este párrafo y el contribuyente tendrá
que pagar el monto adeudado con penalidades y recargos.

Sec. 1031.02(a)(19)


(19) Compensación por desempleo. — Las cantidades recibidas por concepto de compensación
por desempleo bajo una ley de los Estados Unidos, de un estado de la Unión, o del Gobierno
de Puerto Rico.

Sec. 1031.02(a)(20)

(20) Compensación recibida por servicio militar activo prestado por personal militar en una
“zona de combate”. Esta exclusión no aplica al personal militar movilizado fuera de Puerto
Rico para relevar personal militar enviado a la zona de combate.

Sec. 1031.02(a)(20)(A)


(A) Personal alistado. — La exención aplica a la paga básica máxima recibida por el
personal militar alistado, por servicio militar activo mientras esté en la zona de combate.

Sec. 1031.02(a)(20)(B)


(B) Oficiales comisionados. — En el caso de oficiales comisionados la exención dispuesta
en el inciso (A) estará limitada a la paga básica máxima recibida por el personal militar
alistado

Sec. 1031.02(a)(20)(C)


(C) Definiciones. — Para fines de este párrafo —.

Sec. 1031.02(a)(20)(C)(i)


(i) el término “oficial comisionado” no incluye a los oficiales técnicos administrativos
(“warrant officers”);

Sec. 1031.02(a)(20)(C)(ii)


(ii) el término “personal militar” incluye tanto a los miembros de las Fuerzas Armadas
de los Estados Unidos como a los miembros de la Guardia Nacional de Puerto Rico que
sean activados durante el período de conflicto y sirvan en la zona de combate;

Sec. 1031.02(a)(20)(C)(iii)


(iii) el término “zona de combate” significa el área designada mediante Orden Ejecutiva
del Presidente de los Estados Unidos como el área en que combatirán las Fuerzas
Armadas de los Estados Unidos durante el período de conflicto.

Sec. 1031.02(a)(21)


(21) Ingreso recibido o devengado en relación con la celebración de juegos deportivos,
organizados por asociaciones o federaciones internacionales. — Ingresos de cualquier
naturaleza recibidos o devengados por equipos de miembros de asociaciones o federaciones
internacionales o asociaciones o entidades afiliadas a dichos equipos y el ingreso de cualquier
naturaleza devengado por entidades contratadas por dichos equipos o por dichas asociaciones
o entidades afiliadas a éstos para organizar y encargarse de la operación, promoción o
administración de dichos juegos en Puerto Rico. Esta disposición aplica a las siguientes
asociaciones o federaciones internacionales:

Sec. 1031.02(a)(21)(A)


(A) Equipos de béisbol de Grandes Ligas, mejor conocida por su término en inglés “Major
League Baseball”, incluyendo, pero sin que se entienda una limitación, la Oficina del
Comisionado de Béisbol de Grandes Ligas, “Major League Baseball Properties, Inc.”,
“Major League Baseball Enterprises, Inc.”, “Baseball Television, Inc.”, “Major League
Baseball Advanced Media, L.P.” y entidades sucesoras de éstas, en relación con la
celebración de juegos de béisbol de Grandes Ligas en Puerto Rico.

Sec. 1031.02(a)(21)(B)


(B) Asociación Nacional de Baloncesto de los Estados Unidos, mejor conocida como por
sus siglas en inglés como “NBA”, incluyendo, pero sin que se entienda una limitación a la
Oficina del Comisionado de la Asociación Nacional de Baloncesto, “NBA TV”, “NBA
Latin America, Inc.”, la Asociación de Nacional de Baloncesto de Mujeres mejor conocida
como “WNBA” o la Liga Nacional de Desarrollo del Baloncesto mejor conocida como
“NBDL” y entidades sucesoras de éstas, en relación con la celebración de juegos de
baloncesto de la “NBA” en Puerto Rico.

Sec. 1031.02(a)(22)


(22) Ingreso devengado por participantes en la Serie del Caribe. — Los ingresos devengados
por los jugadores, dirigentes, personal técnico y equipos extranjeros, no residentes, que
participen en las Series del Caribe del Béisbol Profesional que se celebren en Puerto Rico.

Sec. 1031.02(a)(23)


(23) El ingreso derivado por el Asegurador Internacional o por una Compañía Tenedora del
Asegurador Internacional, sujeto a las disposiciones del Artículo 61.240 del Código de Seguros de Puerto Rico, incluyendo el ingreso derivado de la liquidación o disolución de las
operaciones en Puerto Rico.

Sec. 1031.02(a)(24)

(24) Subsidio Federal para Planes de Medicamentos Recetados. — Los pagos por concepto
del subsidio recibido bajo las disposiciones de la Sección 1860D-22 de la Ley del Seguro
Social, según enmendada [Nota: 42 USCA § 1395w-132] , o sea posteriormente enmendada. Esta
exención de ingreso bruto no afectará la determinación de cualquier deducción admisible bajo
la Sección 1033.01 de este Subtítulo. Por consiguiente, un contribuyente podrá reclamar una
deducción bajo la Sección 1033.01 de este Subtítulo, aun cuando dicho contribuyente también
reciba un subsidio exento relacionado con la deducción admisible bajo la Sección 1033.01 de
este Subtítulo.

Sec. 1031.02(a)(25)


(25) Las cantidades recibidas por un empleado, de conformidad a la Ley Núm. 84 de 1 de
marzo de 1999, conocida como “Ley para la Creación de los Centros de Cuidado Diurno para
Niños en el Gobierno”, siempre que los gastos estén relacionados con un dependiente, sobre el
cual el empleado tiene derecho a reclamar una exención bajo la Sección 1033.18(b). No se
admitirá deducción bajo ninguna otra disposición de este Subtítulo, por cualquier cantidad
exenta de contribución por razón de este párrafo.

Sec. 1031.02(a)(26)


(26) Para años contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2020, la compensación
recibida por un investigador o científico elegible por servicios prestados a la Universidad de
Puerto Rico y todas aquellas otras instituciones de educación superior acreditadas en Puerto
Rico, por concepto de investigaciones científicas hasta una cantidad igual al máximo
establecido por los Institutos Nacionales de Salud para concesiones (“grants”) como salario
para investigadores que reciben concesiones de cualquiera de las organizaciones que
componen los Institutos Nacionales de Salud para el período aplicable conforme los avisos
publicados por los Institutos; disponiéndose que para el año natural que comienza el 1ro de
enero de 2008, la cantidad a excluirse será de ciento noventa y cinco mil (195,000) dólares. Se
excluye de este beneficio cualquier ingreso que un investigador o científico pueda devengar
por servicios prestados a otras personas, naturales o jurídicas, que no sean la Universidad de
Puerto Rico u otra institución de educación superior.

Sec. 1031.02(a)(26)(A)


(A) Institución de educación superior. — Significa una institución educativa, pública o
privada, debidamente acreditada por el Consejo de Educación de Puerto Rico, conforme la
Ley Núm. 17 de 16 de junio de 1993, según enmendada, o por la Middle States Commission
on Higher Education de la Middle States Association of Colleges and Schools.

Sec. 1031.02(a)(26)(B)


(B) Investigador o científico elegible. — Significa un individuo residente de Puerto Rico
durante el año contributivo, contratado por la Universidad de Puerto Rico u otra institución
de educación superior en Puerto Rico, que se dedique principalmente a llevar a cabo
investigaciones científicas elegibles y que haya sometido una propuesta de investigación
científica a los Institutos Nacionales de Salud o a otra organización del Gobierno Federal
de los Estados Unidos o del Gobierno de Puerto Rico, y que, por la aprobación de dicha
propuesta, la institución académica reciba una concesión (“grant”) para investigación bajo
el Proyecto de Investigación R01 o su equivalente, cuya cuantía cubra los costos de
investigación, incluyendo la compensación de dicho investigador y del personal clave,
compra de equipos y suministros, publicaciones y otros gastos relacionados;
disponiéndose, que salvo en el caso de investigadores principales múltiples “Multiple Principal Investigators (PI’s)”, no habrá más de un individuo elegible para esta deducción
por concesión (“grant”) aprobada.

Sec. 1031.02(a)(26)(C)


(C) Investigaciones científicas elegibles. — Significa cualquier investigación que se lleve
a cabo por la Universidad de Puerto Rico u otra institución de educación superior que reciba
una concesión (“grant”) bajo el Proyecto de Investigación R01 u otro proyecto similar de
cualquiera de las organizaciones que componen los Institutos Nacionales de Salud o bajo
programas o mecanismos similares auspiciados por cualquier otra organización que
promueva la investigación científica competitiva, incluyendo pero sin limitarse a, la
Fundación Nacional de Ciencia (“National Science Foundation”).

Sec. 1031.02(a)(27)


(27) Para años contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2020, la compensación
recibida por un investigador o científico elegible por servicios prestados por concepto de
actividades de investigación y desarrollo de ciencia y tecnología llevadas a cabo dentro del
Distrito establecido en el Artículo 7 de la Ley Núm. 214 de 18 de agosto de 2004, según
enmendada, hasta la cantidad de doscientos cincuenta mil (250,000) dólares. Para ropósitos de
este párrafo, el término “investigador o científico elegible” significa un individuo residente de
Puerto Rico durante el año contributivo, contratado por una institución ubicada en el Distrito
establecido en el Artículo 7 de la Ley Núm. 214-2004, según enmendada, que se dedique
principalmente a llevar a cabo actividades de investigación y desarrollo de ciencia y tecnología.
La recomendación inicial de si una persona es un “investigador o científico elegible” para
propósitos de este párrafo y el número de investigadores o científicos elegibles que podrán
disfrutar de la exención concedida en este párrafo se hará por el consejo de fiduciarios, según
se define dicho término en dicha Ley Núm. 214-2004. Dicha recomendación inicial será
sometida para aprobación final ante el Secretario y el Secretario del Departamento de
Desarrollo Económico y Comercio. El Secretario podrá delegar en el Secretario del
Departamento de Desarrollo Económico y Comercio la determinación final si así el Secretario
lo dispone mediante Carta Circular, determinación administrativa o cualquier otro documento
informativo. Si el Secretario no se expresa dentro de los veinte (20) días de sometida para su
aprobación la recomendación del Consejo de Fiduciarios, el Secretario del Departamento de
Desarrollo Económico y Comercio tomará la decisión final sobre si acoger las
recomendaciones del Consejo de Fiduciarios.

Sec. 1031.02(a)(28)


(28) Rentas de la Zona Histórica. — Para años contributivos comenzados antes del 1 de enero
de 2020, sujeto a los requisitos de la Ley Número 7 del 4 de marzo de 1955, según enmendada,
y de cualquier otra ley que la sustituya o complemente, hasta el límite dispuesto en dichas
leyes, las rentas percibidas como producto del alquiler de edificios existentes en la Zona
Histórica de la ciudad de San Juan Bautista de Puerto Rico o en cualquier zona histórica
establecida en Puerto Rico por el Instituto de Cultura Puertorriqueña, o la Junta de
Planificación que hayan sido mejorados, restaurados, reestructurados, o reconstruidos
sustancialmente o de nueva edificación de acuerdo con las normas establecidas por el Instituto
de Cultura Puertorriqueña para armonizar con las características de la zona histórica donde
enclaven, y habiendo obtenido los correspondientes permisos de las agencias pertinentes y un
certificado del Instituto de Cultura Puertorriqueña haciendo constar su conformidad con la obra
tal y como haya sido terminada.

Sec. 1031.02(a)(29)

(29) Dietas y gastos de viajes de legisladores. — Las cantidades recibidas por los miembros
de la Asamblea Legislativa del Gobierno de Puerto Rico por concepto de dietas y gastos de
viaje, las cuales representan reembolso de gastos que realmente se incurren.

Sec. 1031.02(a)(30)


(30) Dietas y gastos de viajes de legisladoras y Legisladores Municipales. — Las cantidades
recibidas por los miembros de las Legislaturas Municipales por concepto de dietas y gastos de
viaje, las cuales representan reembolso de gastos que realmente se incurren.

Sec. 1031.02(a)(31)


(31) Ingreso de las Entidades Bancarias Internacionales. — El ingreso proveniente de
cualquiera de las actividades descritas en el apartado (a) de la Sección 12 de la Ley Número
52, de 11 de agosto de 1989, según enmendada, “Ley Reguladora del Centro Bancario
Internacional”, llevadas a cabo por cualquier Entidad Bancaria Internacional debidamente
autorizada para llevar a cabo tales actividades bajo las disposiciones de dicha ley, incluyendo
el ingreso derivado de la liquidación o disolución de las operaciones en Puerto Rico.

Sec. 1031.02(a)(32)


(32) Compensación a ciudadanos y extranjeros no residentes en Puerto Rico para producir
proyectos fílmicos. — Los sueldos, honorarios o compensaciones pagados por personas
naturales o entidades corporativas procedentes del exterior a ciudadanos y extranjeros no
residentes en Puerto Rico, por concepto de los servicios técnicos brindados por éstos durante
la realización de producciones cinematográficas, con fines de distribución a casas de cine o
televisiva.

Sec. 1031.02(a)(33)


(33) Cantidades pagadas por un patrono a un empleado por concepto de reembolso de gastos
de viaje, comidas, hospedaje, entretenimiento y otros gastos relacionados con el empleo. —
Cantidades pagadas por un patrono por concepto de reembolso de gastos, pagados o incurridos
por el contribuyente en relación con la prestación por él de servicios como empleado, que
consistan de gastos de viaje, comidas, hospedaje, mientras esté ausente de la residencia,
entretenimiento (excepto aquellas sumas consideradas suntuosas o extravagantes ante las
circunstancias), y otros gastos relacionados con el empleo, siempre y cuando dicho reembolso
se haga bajo un plan de reembolso de gastos establecido por el patrono que cumpla con los
requisitos que el Secretario establezca mediante reglamento a esos efectos.

Sec. 1031.02(a)(34)


(34) El ingreso devengado por concepto de las horas extras trabajadas por un miembro del
Negociado de la Policía de Puerto Rico, según este servidor público es definido en el Artículo
1.02 de la Ley 20-2017, según enmendada, conocida como “Ley del Departamento de
Seguridad Pública de Puerto Rico”. Asimismo, a partir del 1 de enero de 2019 estarán exentos
de toda tributación, los salarios que se les paguen retroactivamente a los miembros del referido
Negociado, por concepto de los aumentos en los tipos básicos de las escalas y por los aumentos
de sueldos otorgados en virtud de la Ley 227-2004, según enmendada [Nota: Enmendada por la
Ley 35-2010] , y cualesquiera otros ingresos que estos generen por promociones pasadas de
acuerdo a las escalas salariales, y que aún se les adeuden. Para los salarios pagados por los
conceptos antes mencionados durante el año 2018, que no hayan sido incluidos en el
Comprobante de Retención de dicho año, se concederá un crédito, equivalente al cien por
ciento (100%) de dicho ingreso, en el año 2019. Estas exclusiones no les aplican a los
empleados civiles del antes mencionado Negociado.

Sec. 1031.02(a)(35)


(35) Partidas misceláneas. —

Sec. 1031.02(a)(35)(A)


(A) Ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico. —

Sec. 1031.02(a)(35)(A)(i)


(i) No residente en Puerto Rico durante todo el año contributivo. — En el caso de un
individuo que sea ciudadano de los Estados Unidos y que establezca a satisfacción del Secretario que no ha sido un residente de Puerto Rico durante todo el año contributivo,
las cantidades recibidas de fuentes fuera de Puerto Rico, pero no se admitirá a dicho
individuo como deducción de su ingreso bruto deducción alguna que sea propiamente
asignable o imputable a cantidades excluidas del ingreso bruto bajo este párrafo.

Sec. 1031.02(a)(35)(A)(ii)


(ii) Año contributivo en que se cambia la residencia a Puerto Rico. — En el caso de
un individuo que no ha sido un residente de Puerto Rico y que cambie su residencia a
Puerto Rico, las cantidades recibidas de fuentes fuera de Puerto Rico atribuibles al
período de residencia fuera de Puerto Rico, pero no se admitirá a dicho individuo como
deducción de su ingreso bruto deducción alguna que sea propiamente asignable o
imputable a cantidades excluidas del ingreso bruto bajo este párrafo.

Sec. 1031.02(a)(35)(B)


(B) Ingreso del Gobierno de los Estados Unidos, de Gobiernos Extranjeros y de
Organizaciones Internacionales. — El ingreso del Gobierno de los Estados Unidos, de
gobiernos extranjeros o de organizaciones internacionales, recibido de inversiones en
Puerto Rico en acciones, bonos u otros valores domésticos poseídos por dichos gobiernos
u organizaciones internacionales, o de intereses sobre depósitos en bancos en Puerto Rico
de dineros pertenecientes a dichos gobiernos u organizaciones internacionales, o de
cualquier otra fuente dentro de Puerto Rico;

Sec. 1031.02(a)(35)(C)


(C) el ingreso de los estados, municipios y otras subdivisiones políticas. —Ingreso
derivado de cualquier empresa de servicio público o del ejercicio de cualquier función
gubernamental esencial, que se acumule a cualquier estado, territorio, o al Distrito de
Columbia, o a cualquier subdivisión política de un estado o territorio, o ingreso acumulado
al gobierno de cualquier posesión de los Estados Unidos o a cualquier subdivisión política
de la misma;

Sec. 1031.02(a)(35)(D)


(D) las entradas de asociaciones de dueños de embarcaciones y protección e indemnización
mutua;

Sec. 1031.02(a)(35)(E)


(E) remuneración de empleados de gobiernos extranjeros o de organizaciones
internacionales. —

Sec. 1031.02(a)(35)(E)(i)


(i) Regla para exclusión. — Los jornales, honorarios o sueldo de cualquier empleado
de un gobierno extranjero o de una organización internacional, incluyendo un
funcionario consular u otro funcionario o un representante no diplomático, recibidos
como compensación por servicios oficiales a dicho gobierno u organización
internacional —

Sec. 1031.02(a)(35)(E)(i)(I)


(I) Si dicho empleado no es un ciudadano de los Estados Unidos;

Sec. 1031.02(a)(35)(E)(i)(II)


(II) Si, en el caso de un empleado de un gobierno extranjero, los servicios son de
carácter análogo a aquellos prestados por empleados del Gobierno de los Estados
Unidos en países extranjeros; y

Sec. 1031.02(a)(35)(E)(i)(III)


(III) Si, en el caso de un empleado de un gobierno extranjero, el gobierno extranjero
concede una exención equivalente a empleados del Gobierno de los Estados Unidos
que realicen servicios análogos en dicho país extranjero.

Sec. 1031.02(a)(35)(F)


(F) Ingresos provenientes de edificios arrendados o rentados al Gobierno de Puerto Rico
para hospitales públicos, casas de salud o de convalecencia y facilidades complementarias
a dichos hospitales y casas de salud o de convalecencia, tales como vivienda para
enfermeras, cafetería, servicios de lavandería, centros de rehabilitación física y vocacional;
para escuelas públicas, y facilidades físicas complementarias a la educación, tales como bibliotecas, librerías, residencias de estudiantes y profesores y centros de servicios
múltiples como los de cafetería, reunión y esparcimiento; o en la construcción de edificios
para ser arrendados a entidades de fines no pecuniarios que los utilicen como hospitales,
casas de salud o de convalecencia y facilidades físicas complementarias. Esta exención
estará disponible única y exclusivamente para aquellos edificios que tenían un contrato de
arrendamiento en vigor al 22 de noviembre de 2010.

Sec. 1031.02(a)(35)(G)


(G) Ingreso derivado por el contribuyente de la reventa de propiedad mueble o servicios
cuya adquisición por dicho contribuyente estuvo sujeta a tributación bajo la Sección
3070.01 de este Código o la Sección 2101 de la Ley 120 del 31 de octubre de 1994, según
enmendada, conocida como el Código de Rentas Internas de 1994.

Sec. 1031.02(a)(36)


(36) Ingreso derivado por jóvenes por concepto de salarios, servicios prestados y/o trabajo por
cuenta propia. — Para años contributivos comenzados luego del 31 de diciembre de 2013, los
primeros cuarenta mil dólares ($40,000) de ingreso bruto generados por un joven por concepto de
salarios, servicios prestados y/o trabajo por cuenta propia, serán exentos de tributación bajo este
Subtítulo. El exceso de cuarenta mil dólares ($40,000) tributará a tasas ordinarias. En este caso el
contribuyente no tendrá derecho a reclamar la Deducción Especial para Ciertos Individuos
dispuesta en la Sección 1033.16. Para propósitos de este inciso, el término joven significa aquel
individuo residente de Puerto Rico, cuya edad fluctúa entre los dieciséis (16) y los veintiséis (26)
años al finalizar el año contributivo.

Nota: Falta poner clases y cambiar parrafos por headers para identar