Sección 1031.06. – Reglas especiales para ganancias de capital invertidas en un fondo de oportunidad elegible


Sec. 1031.06(a)

(a) En general. —

Sec. 1031.06(a)(1)


(1) Tratamiento de las ganancias de capital. —En el caso de una ganancia derivada de la
venta o la permuta de un activo de capital entre un contribuyente y una persona no
relacionada después del 7 de noviembre de 2018, a la elección del contribuyente—

Sec. 1031.06(a)(1)(A)


(A) su ingreso bruto para un año contributivo, a los fines de la Sección 1031.01, no
incluirá la porción de dicha ganancia que no exceda el monto agregado que invierta
dicho contribuyente en un fondo de oportunidad elegible dentro los cientos ochenta
(180) días contados desde el día de tal venta o permuta

Sec. 1031.06(a)(1)(B)


(B) El monto de la ganancia no incluido del ingreso bruto bajo el inciso (A) se
incluirá en el ingreso bruto según dispone el apartado (b), y

Sec. 1031.06(a)(1)(C)


(C) aplicará el apartado (c) de esta sección.

Sec. 1031.06(a)(2)


(2) Tratamiento de las ganancias de capital para propósitos del apartado (b) de la Sección
1022.04. — Para fines del apartado (b) de la Sección 1022.04, el monto de la ganancia de
capital no incluido bajo el inciso (A) del párrafo (1) del apartado (a) no formará parte del
“ingreso neto ajustado según los libros” del contribuyente.

Sec. 1031.06(a)(3)


(3) Elección. — Ninguna elección podrá hacerse al amparo del párrafo (1) . —

Sec. 1031.06(a)(3)(A)


(A) respecto a la venta o permuta si una elección previamente hecha con relación a
dicha venta o permuta se encuentra en vigor, o

Sec. 1031.06(a)(3)(B)


(B) respecto a cualquier venta o permuta efectuada luego del 31 de diciembre de
2026.

Sec. 1031.06(b)


(b) Diferimiento de la ganancia de capital invertida en un fondo de oportunidad elegible.

Sec. 1031.06(b)(1)


(1) Año de inclusión.– La ganancia a la cual le aplica el inciso (B) del párrafo (1) del
apartado (a) será incluida en el ingreso bruto del año contributivo que incluya lo más
temprano de:

Sec. 1031.06(b)(1)(A)

(A) la fecha en la cual la inversión en el fondo de oportunidad elegible es vendida
o permutada; o

Sec. 1031.06(b)(1)(B)


(B) el 31 de diciembre de 2026.

Sec. 1031.06(b)(2)


(2) Cantidad a ser incluida en el ingreso bruto.

Sec. 1031.06(b)(2)(A)


(A) En general. La cantidad de la ganancia de capital a ser incluida en el ingreso
bruto del contribuyente al amparo del párrafo (1) de este apartado será el exceso de:

Sec. 1031.06(b)(2)(A)(i)


(i) lo menor del monto de la ganancia de capital excluida bajo el inciso (A)
del párrafo (1) del apartado (a) o el justo valor en el mercado de la inversión,
según determinado a la fecha descrita en el párrafo (1) de este apartado,
sobre

Sec. 1031.06(b)(2)(A)(ii)


(ii) la base del contribuyente en la inversión en el fondo de oportunidad
elegible.

Sec. 1031.06(b)(2)(B)


(B) Determinación de base del contribuyente en la inversión en el fondo de
oportunidad elegible.

Sec. 1031.06(b)(2)(B)(i)


(i) En general. Excepto se disponga de otra manera en esta cláusula o en el
apartado (c), la base del contribuyente en la inversión en el fondo de
oportunidad elegible será cero.

Sec. 1031.06(b)(2)(B)(ii)


(ii) Aumento debido a la ganancia de capital reconocida bajo el párrafo (1)
del apartado (b). La base del contribuyente en la inversión en el fondo de
oportunidad elegible será aumentada por el monto de la ganancia incluida
en el ingreso bruto bajo el párrafo (1) del apartado (b) respecto a dicha
propiedad.

Sec. 1031.06(b)(2)(B)(iii)


(iii) Inversiones en un fondo de oportunidad elegible poseídas por cinco (5)
años. En el caso de cualquier inversión en el fondo de oportunidad elegible
poseída durante al menos cinco (5) años, la base de dicha inversión será
aumentada por una cantidad igual al diez (10) por ciento del monto de la
ganancia diferida bajo del inciso (A) del párrafo (1) del apartado (a).

Sec. 1031.06(b)(2)(B)(iv)


(iv) Inversiones en un fondo de oportunidad elegible poseídas por siete (7)
años. En el caso de cualquier inversión en el fondo de oportunidad elegible
poseída por el contribuyente durante al menos (7) años, la base de dicha
propiedad será aumentada, además de por cualquier ajuste efectuado al
amparo de la cláusula (iii), por una cantidad igual al cinco (5) por ciento de
la ganancia diferida bajo el inciso (A) del párrafo (1) del apartado (a).

Sec. 1031.06(b)(3)


(3) Tratamiento de ganancias de capital para propósitos del apartado (b) de la Sección
1022.04. — A los fines del apartado (b) de la Sección 1022.04, el monto de la ganancia
reconocido como ingreso bruto bajo el párrafo (1) del apartado (b) se incluirá en el “ingreso
neto ajustado según los libros” del contribuyente.

Sec. 1031.06(c)


(c) Regla especial para inversiones en un fondo de oportunidad elegible poseídas durante al
menos diez (10) años. En el caso de una inversión en un fondo de oportunidad elegible poseída por
el contribuyente durante al menos diez (10) años y respecto a la cual el contribuyente efectuó una
elección al amparo de esta sección, la base del contribuyente en la inversión en el fondo de
oportunidad elegible será igual a su justo valor en el mercado a la fecha de la venta o permuta.

Sec. 1031.06(d)

(d) Definiciones. —

Sec. 1031.06(d)(1)


(1) Fondo de oportunidad elegible. — El término “fondo de oportunidad elegible”
significa una entidad que reúne los siguientes requisitos:

Sec. 1031.06(d)(1)(A)


(A) la entidad es un fondo de oportunidad calificado bajo la Sección 1400Z-2 del
Código de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986, según enmendado, y

Sec. 1031.06(d)(1)(B)


(B) la propiedad de la entidad, o de una corporación o una sociedad en la cual la
entidad adquiere acciones o intereses en sociedad, ubica en la zona de oportunidad
calificada (según dicho término se define en párrafo (2) del apartado (d) de la
Sección 1400Z-2 del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986,
según enmendado) y consiste en propiedad localizada en Puerto Rico.

Sec. 1031.06(d)(2)


(2) Contribuyente. —

Sec. 1031.06(d)(2)(A)


(A) En general. — El término “contribuyente” significa un individuo, fideicomiso,
sucesión, corporación, sociedad o una corporación de individuos.

Sec. 1031.06(d)(2)(B)


(B) Reglas especiales para sociedades y corporaciones de individuos. — En el caso
de una porción de una ganancia de capital derivada por una sociedad o una
corporación de individuos y respecto a la cual la sociedad o corporación de
individuos no efectúa una elección bajo el párrafo (1) del apartado (a), los socios o
accionistas de una sociedad o corporación de individuos pueden ser tratados como
un contribuyente respecto a sus participaciones distribuibles en dicha ganancia y
hacer una elección bajo el párrafo (1) del apartado (a). En estos casos, el periodo de
ciento ochenta (180) días preceptuado en el inciso (A) del párrafo (1) del apartado
(a) comenzará al día siguiente del último día del año contributivo de la sociedad o
corporación de individuos.

Sec. 1031.06(e)


(e) Reglas aplicables.

Sec. 1031.06(e)(1)


(1) Tratamiento de las inversiones con fondos mixtos. – En el caso de cualquier inversión
en un fondo de oportunidad elegible en el cual la elección bajo el apartado (a) se encuentra
en vigor solamente respecto a una porción de las inversiones en dicho fondo de oportunidad
elegible-

Sec. 1031.06(e)(1)(A)


(A) dicha inversión en el fondo de oportunidad elegible deberá ser tratada como dos
(2) inversiones separadas consistentes de:

Sec. 1031.06(e)(1)(A)(i)


(i) una (1) inversión que solamente incluye cantidades para las cuales la
elección bajo el apartado (a) aplica, y

Sec. 1031.06(e)(1)(A)(ii)


(ii) una (1) inversión separada consistente de otras cantidades, y

Sec. 1031.06(e)(1)(B)


(B) los apartados (a), (b) y (c) solamente aplicarán a la inversión descrita en la
cláusula (i) del inciso (A).

Sec. 1031.06(e)(2)


(2) Personas relacionadas. — Para fines de esta sección, una persona está relacionada a otra
si dichas personas están descritas en el apartado (b) de la Sección 1010.05 o son personas
descritas en el apartado (b) de la Sección 1033.17, determinadas sustituyendo “veinte (20)
por ciento” por “cincuenta (50) por ciento” en cada ocasión que se utiliza en tales secciones.

Sec. 1031.06(e)(3)


(3) Finados. — En el caso de un finado, cantidades reconocidas bajo esta sección serán
incluibles en el ingreso bruto según dispone la Sección 1032.03, si no fueron incluidas
propiamente en el ingreso bruto del finado.

Sec. 1031.06(e)(4)

(4) Reglamento. — El Secretario, junto al Secretario de Desarrollo Económico, deberá
promulgar los reglamentos necesarios o apropiados para lograr los propósitos de esta
sección, incluyendo-

Sec. 1031.06(e)(4)(A)


(A) reglas para la certificación de fondos de oportunidad elegibles para fines de esta
sección, y

Sec. 1031.06(e)(4)(B)


(B) reglas para prevenir el abuso.

Sec. 1031.06(f)


(f) Efectividad. — Esta sección será aplicable para años contributivos terminados después del 7 de
noviembre de 2018.