Sección 1033.06 – Deudas Incobrables


Sec. 1033.06(a)

(a) Deudas Incobrables. —

Sec. 1033.06(a)(1)


(1) Regla general. — Se admitirá como deducción el monto de las deudas que se conviertan
en incobrables dentro del año contributivo; cuando esté convencido que una deuda es cobrable
solamente en parte, el Secretario podrá admitir dicha deuda como deducción hasta una cuantía
que no exceda de la parte eliminada dentro del año contributivo. Este párrafo no será aplicable
con respecto a una deuda evidenciada por valores según los define el párrafo (3). Este párrafo
no será aplicable en el caso de un contribuyente, que no sea una corporación o sociedad, con
respecto a deudas que no sean del negocio, según se definen en el párrafo (4). No se permitirá
el uso del método de reserva para determinar la deducción por deudas incobrables.

Sec. 1033.06(a)(2)


(2) Valores que se conviertan en incobrables. — Si cualesquiera valores, según se definen en
el párrafo (3), se convierten en incobrables dentro del año contributivo y son activos de capital,
la pérdida que resulte será considerada, a los fines de este Subtítulo, como una pérdida de la
venta o permuta en el último día de dicho año contributivo, de activos de capital.

Sec. 1033.06(a)(3)


(3) Definición de valores. — Según se utiliza en los párrafos (1), (2) y (4), el término “valores”
significa bonos, obligaciones, pagarés o certificados, u otras evidencias de deuda, emitidos por
cualquier corporación, incluyendo aquellos emitidos por un gobierno o subdivisión política del
mismo, con cupones de interés o en forma registrada.

Sec. 1033.06(a)(4)


(4) Deudas que no sean del negocio. — En el caso de un contribuyente que no sea una
corporación o sociedad, si una deuda que no sea del negocio se convierte en incobrable dentro
del año contributivo, la pérdida que resulte será considerada como una pérdida de capital a
corto plazo.

Sec. 1033.06(a)(4)(A)


(A) Para los fines de este párrafo, el término “deudas que no sean del negocio” significa
una deuda que no sea —

Sec. 1033.06(a)(4)(A)(i)


(i) una deuda originada o adquirida, según sea el caso, en relación con la industria o
negocio de un contribuyente, o

Sec. 1033.06(a)(4)(A)(ii)


(ii) una deuda cuya pérdida por incobrabilidad fuere sufrida en la industria o negocio
del contribuyente. Este párrafo no se aplicará a una deuda evidenciada por valores,
según se definen en el párrafo (3).

Sec. 1033.06(a)(5)


(5) Valores de corporaciones afiliadas. — Bonos, obligaciones, pagarés o certificados, u otras
evidencias de deuda, emitidos con cupones de interés o en forma registrada por cualquier
corporación afiliada al contribuyente no serán considerados activos de capital para los fines
del párrafo (2), y el párrafo (1) será aplicable con respecto a dicha deuda, excepto que no se
admitirá deducción alguna bajo dicho párrafo con respecto a tal deuda que sea cobrable sólo
en parte. Para los fines de este párrafo, una corporación será considerada afiliada al
contribuyente solamente si:

Sec. 1033.06(a)(5)(A)


(A) por lo menos el noventa y cinco (95) por ciento de cada clase de sus acciones pertenece
directamente al contribuyente; y

Sec. 1033.06(a)(5)(B)


(B) más del noventa (90) por ciento del monto agregado de sus ingresos brutos para todos
los años contributivos ha sido de fuentes que no sean cánones (“royalties”), rentas (excepto
rentas derivadas del arrendamiento de propiedades a empleados de la compañía en el curso
ordinario de la operación de su negocio), dividendos, intereses (excepto los recibidos sobre el precio diferido de compra de activos de operación vendidos), anualidades, o ganancias en ventas o permutas de acciones y valores; y

Sec. 1033.06(a)(5)(C)


(C) el contribuyente es una corporación doméstica