Sección 1033.10 – Donativos para Fines Caritativos y Otras Aportaciones por Corporaciones


Sec. 1033.10(a)

(a) En el caso de una corporación

Sec. 1033.10(a)(1)


(1) serán deducibles contra el ingreso bruto las aportaciones o donativos el pago de los cuales
se haya hecho durante el año contributivo a, o para uso de:

Sec. 1033.10(a)(1)(A)


(A) el Gobierno de Puerto Rico, los Estados Unidos, cualquier estado, territorio, o cualquier
subdivisión política de los mismos, o el Distrito de Columbia, o cualquier posesión de los
Estados Unidos, para fines exclusivamente públicos; o

Sec. 1033.10(a)(1)(B)


(B) una entidad descrita en la Sección 1101.01(a)(1) y (2) creada u organizada en Puerto
Rico, o en los Estados Unidos o en cualesquiera de sus posesiones, o de cualquier estado o
territorio, organizada y operada exclusivamente para los fines allí descritos, y debidamente
certificadas por el Secretario o por el Servicio de Rentas Internas Federal de los Estados
Unidos, pero en el caso de aportaciones o donativos hechos a un fideicomiso, fondo
comunal, fondo o fundación, solamente si tales aportaciones o donativos son para usarse
en Puerto Rico o los Estados Unidos o cualesquiera de sus posesiones exclusivamente para dichos fines, siempre que ninguna parte de sus utilidades netas redunde en beneficio de
algún accionista o individuo particular. Disponiéndose que, para años comenzados después
del 31 de diciembre de 2018, solo se aceptarán como deducción bajo esta Sección
aportaciones o donativos a entidades sin fines de lucro certificadas por el Secretario que
presten servicios a los residentes de Puerto Rico. Para la no admisibilidad de ciertas
deducciones por aportaciones caritativas u otras aportaciones, de otro modo admisibles
bajo este párrafo, véanse las Secciones 1083.02(e) y 1102.06; o

Sec. 1033.10(a)(1)(C)


(C) puestos u organizaciones de veteranos de guerra, o unidades auxiliares de, o
fideicomisos o fundaciones para, cualquiera de dichos puestos u organizaciones, si tales
puestos, organizaciones, unidades, fideicomisos o fundaciones se han organizado en Puerto
Rico, los Estados Unidos o cualesquiera de sus posesiones, siempre que ninguna parte de
sus utilidades netas redunde en beneficio de algún accionista o individuo particular; o

Sec. 1033.10(a)(1)(D)


(D) otras entidades enumeradas en el inciso (C) del párrafo (3) del apartado (a) de la
Sección 1033.15; hasta una cantidad que no exceda del diez (10) por ciento del ingreso
neto del contribuyente computado sin los beneficios de este apartado.

Sec. 1033.10(a)(2)


(2) En el caso de que una corporación haga pagos de donativos en exceso del diez (10) por
ciento permitido por este apartado, la corporación podrá arrastrar tal exceso a los cinco (5)
años contributivos siguientes, en orden de tiempo, pero la deducción por donativos bajo este
apartado en cada uno de dichos cinco (5) años contributivos siguientes no excederá del diez
(10) por ciento del ingreso neto del contribuyente determinado sin los beneficios de este
apartado.

Sec. 1033.10(a)(3)


(3) Las aportaciones o donativos dispuestos en este apartado serán admisibles como
deducciones solamente si se comprobaren bajo las reglas y reglamentos que promulgue el
Secretario.

Sec. 1033.10(a)(4)


(4) En el caso de una corporación que declarare su ingreso neto sobre la base de acumulación,
a opción de la contribuyente, cualquier aportación o donativo, el pago del cual se haya hecho
después del cierre del año contributivo y en o antes del decimoquinto (15to.) día del cuarto
(4to.) mes siguiente al cierre de dicho año, será considerado, para los fines de este apartado,
como pagado durante dicho año contributivo, si la junta de directores o los socios hubieran
autorizado dicha aportación o donativo durante dicho año. Dicha opción se hará sólo a la fecha
de la radicación de la planilla para el año contributivo, y se hará constar de aquel modo que el
Secretario establezca por reglamento.

Sec. 1033.10(b)


(b) En el caso de que una corporación haga pagos o aportaciones de donativos a cualesquiera
municipios, que sean de valor histórico o cultural, según lo certifique el Instituto de Cultura
Puertorriqueña o el Centro Cultural de cada Municipio, o que posibiliten la realización de una obra
de valor histórico o cultural, cuando el monto de dicha aportación o donativo sea de cincuenta mil
(50,000) dólares o más y se haga con motivo de la celebración de los centenarios de la fundación
de dichos municipios, la deducción por donativos bajo esta sección será concedida por el monto
del valor de dicho donativo, y la misma no estará sujeta a los límites dispuestos en el apartado (a).
El Secretario establecerá por reglamento los requisitos, condiciones y términos para que la
corporación o sociedad pueda reclamar esta deducción.