Sección 1033.15 – Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos


Sec. 1033.15(a)

(a) Para fines de esta sección, el contribuyente podrá reclamar como deducciones las siguientes
partidas:

Sec. 1033.15(a)(1)


(1) Deducción por intereses pagados o acumulados sobre propiedad residencial. —

Sec. 1033.15(a)(1)(A)


(A) En general. — En el caso de un individuo se admitirá como una deducción los intereses
pagados, incluyendo intereses pagados por un socio —partícipe en una asociación
cooperativa de viviendas admisible como deducción bajo el párrafo (2), pagados o
acumulados dentro del año contributivo sobre deudas incurridas por concepto de préstamos
garantizados para la adquisición, construcción o mejoras, o refinanciamiento de propiedad,
cuando dichos préstamos estén garantizados en su totalidad con hipoteca sobre la propiedad
que al momento en que dicho interés es pagado o acumulado, constituya una residencia
cualificada del contribuyente.

Sec. 1033.15(a)(1)(B)


(B) Regla especial. — Se admitirá como una deducción bajo este inciso los intereses
pagados o acumulados dentro del año contributivo sobre deudas por concepto de préstamos
personales hechos para la adquisición, construcción o mejoras de una casa que constituya
una residencia cualificada, cuando dicha propiedad no sea admitida por una institución
financiera como garantía hipotecaria.

Sec. 1033.15(a)(1)(C)


(C) Limitación:

Sec. 1033.15(a)(1)(C)(i)


(i) Se admitirá como deducción bajo los incisos (A) y (B) la cantidad total de los
intereses pagados hasta un máximo de $35,000, siempre y cuando dicha cantidad no
exceda lo mayor de:

Sec. 1033.15(a)(1)(C)(i)(I)

(I) el treinta (30) por ciento del ingreso bruto ajustado del contribuyente, según
modificado a tenor con la cláusula (ii), del año contributivo para el cual se reclama
la deducción; o

Sec. 1033.15(a)(1)(C)(i)(II)


(II) el treinta (30) por ciento del ingreso bruto ajustado del contribuyente, según
modificado a tenor con la cláusula (ii), para cualquiera de los tres (3) años
contributivos anteriores al año para el cual se reclama la deducción.

Sec. 1033.15(a)(1)(C)(ii)


(ii) Para propósitos de este inciso, el “ingreso bruto ajustado” del contribuyente, según
definido en la Sección 1031.03, se aumentará por las exclusiones de ingreso bruto
descritas en la Sección 1031.01(b), los pagos de pensión alimentaria a menores
descritos en la Sección 1032.02(a)(3) y las partidas de ingreso exento descritas en la
Sección 1031.02.

Sec. 1033.15(a)(1)(C)(iii)


(iii) La limitación en este inciso (C) no aplicará cuando el contribuyente (o, en el caso
de un contribuyente casado que rinda planilla conjunta, el contribuyente o su cónyuge)
haya alcanzado la edad de sesenta y cinco (65) años al cierre del año contributivo

Sec. 1033.15(a)(1)(D)


(D) Definición de residencia cualificada. — Para fines de este párrafo, el término
“residencia cualificada” significa:

Sec. 1033.15(a)(1)(D)(i)


(i) La residencia principal del contribuyente a que se refiere la Sección 1034.04(m),
excepto que para propósitos de este inciso dicha residencia podrá estar localizada
dentro o fuera de Puerto Rico, y

Sec. 1033.15(a)(1)(D)(ii)


(ii) Otra residencia del contribuyente que sea seleccionada por éste para fines de este
inciso para el año contributivo, que esté localizada en Puerto Rico y que sea utilizada
por el contribuyente, por cualquier miembro de su familia o por cualquier otra persona
que tenga un interés en dicha propiedad, como una residencia durante el año
contributivo por un número de días que exceda lo mayor de —

Sec. 1033.15(a)(1)(D)(ii)(I)


(I) catorce (14) días, o

Sec. 1033.15(a)(1)(D)(ii)(II)


(II) diez (10) por ciento del número de días durante dicho año contributivo en que
dicha propiedad hubiere sido cedida en arrendamiento por el valor de
arrendamiento prevaleciente en el mercado para la propiedad. Si durante el período
de arrendamiento la propiedad es utilizada por el arrendatario como su residencia
principal, no se considerará que el contribuyente ha utilizado la misma como otra
residencia.

Sec. 1033.15(a)(1)(E)


(E) Individuos casados que rindan planillas separadas. — En el caso de individuos
casados que vivan juntos al finalizar su año contributivo y que rindan planilla separada
para el año contributivo —

Sec. 1033.15(a)(1)(E)(i)


(i) Se tratarán como un contribuyente para fines del inciso (D) y

Sec. 1033.15(a)(1)(E)(ii)


(ii) Cada individuo tendrá derecho a tomar en consideración una sola residencia, a no
ser que ambos consientan por escrito a que uno de ellos tome en consideración la
residencia principal y la otra residencia.

Sec. 1033.15(a)(1)(F)


(F) Intereses pagados luego del 31 de diciembre de 2016. – Para años contributivos
comenzados luego del 31 de diciembre de 2016, un contribuyente podrá reclamar la
deducción descrita en este párrafo, aun cuando no sea el deudor o codeudor del préstamo
garantizado en su totalidad con hipoteca, cuando cumpla con los demás requisitos
dispuestos en este párrafo (1). Además, el contribuyente deberá probar que:

Sec. 1033.15(a)(1)(F)(i)

(i) es el dueño legal de la propiedad que garantiza la deuda o la persona que sufriría el
efecto real de una ejecución de la misma;

Sec. 1033.15(a)(1)(F)(ii)


(ii) realizó la totalidad de los pagos de la deuda durante el año contributivo
directamente a la persona requerida a radicar la declaración informativa descrita en la
Sección 1063.04; y

Sec. 1033.15(a)(1)(F)(iii)


(iii) el deudor o codeudor del préstamo garantizado en su totalidad con hipoteca no
reclamó la deducción dispuesta en este párrafo (1).

Sec. 1033.15(a)(1)(G)


(G) Para poder reclamar la deducción bajo el inciso (F) de este párrafo, el contribuyente
tendrá que someter, junto a su planilla de contribución sobre ingresos, una declaración
jurada donde indique:

Sec. 1033.15(a)(1)(G)(i)


(i) Su nombre completo;

Sec. 1033.15(a)(1)(G)(ii)


(ii) Número de Seguro Social;

Sec. 1033.15(a)(1)(G)(iii)


(iii) Nombre de la persona natural o jurídica que emite la Declaración Informativa
requerida en la Sección 1063.04;

Sec. 1033.15(a)(1)(G)(iv)


(iv) Nombre del deudor y codeudor, si aplica, del préstamo hipotecario sobre el cual se
solicita la deducción;

Sec. 1033.15(a)(1)(G)(v)


(v) Número de cuenta del Préstamo Hipotecario sobre el cual solicita la deducción;

Sec. 1033.15(a)(1)(G)(vi)


(vi) Explicación sobre las circunstancias por las cuales se acoge a las disposiciones de
este párrafo.

Sec. 1033.15(a)(1)(G)(vi)(I)


(I) El Secretario podrá solicitar que la declaración jurada aquí requerida sea
sometida por medios electrónicos, mas no podrá solicitar que otra evidencia sea
sometida junto a la planilla para reclamar la deducción bajo el inciso (F).

Sec. 1033.15(a)(2)


(2) Cantidades que representen intereses pagados a asociaciones cooperativas de vivienda.

Sec. 1033.15(a)(2)(A)


(A) Concesión. — En el caso de un socio-partícipe (según se define en el inciso (B)(ii)),
cantidades (que no sean de otro modo deducibles) pagadas o acumuladas a asociaciones
cooperativas de vivienda dentro del año contributivo, pero solamente hasta el límite en que
tales cantidades representen la parte proporcional del socio-partícipe en —

Sec. 1033.15(a)(2)(A)(i)


(i) los intereses admisibles como deducción a la asociación bajo la Sección 1033.03,
los cuales sean pagados o incurridos por la asociación sobre su deuda contraída en la
adquisición, construcción, alteración, rehabilitación, o conservación de las viviendas o
edificio de apartamentos, o en la adquisición del terreno en el cual están enclavadas las
viviendas o edificio de apartamentos.

Sec. 1033.15(a)(2)(A)(ii)


(ii) Limitación. — Se admitirá como deducción bajo la cláusula (i) la cantidad total de
los intereses atribuibles al socio-partícipe, siempre y cuando dicha cantidad no exceda
lo mayor de:

Sec. 1033.15(a)(2)(A)(ii)(I)


(I) el treinta (30) por ciento del ingreso bruto ajustado del contribuyente, según
modificado a tenor con la cláusula (iii), del año contributivo para el cual se reclama
la deducción; o

Sec. 1033.15(a)(2)(A)(ii)(II)


(II) el treinta (30) por ciento del ingreso bruto ajustado del contribuyente, según
modificado a tenor con la cláusula (iii), para cualquiera de los tres (3) años
contributivos anteriores al año para el cual se reclama la deducción.

Sec. 1033.15(a)(2)(A)(iii)


(iii) Para propósitos de la cláusula (ii), el ingreso bruto ajustado del contribuyente,
según definido en la Sección 1031.03, se aumentará por las exclusiones de ingreso bruto
descritas en la Sección 1031.01(b), los pagos de pensión alimentaria de menores descritos en la Sección 1032.02(a)(3) y las partidas de ingreso exento descritas en la
Sección 1031.02.

Sec. 1033.15(a)(2)(A)(iv)


(iv) La limitación en la cláusula (ii) no aplicará cuando el contribuyente (o, en el caso
de un contribuyente casado que no rinda planilla separada, el contribuyente o su
cónyuge) haya alcanzado la edad de 65 años al cierre del año contributivo.

Sec. 1033.15(a)(2)(B)


(B) Definiciones. — Para los fines de este inciso —

Sec. 1033.15(a)(2)(B)(i)


(i) Asociación cooperativa de vivienda. — El término “asociación cooperativa de
vivienda” significa una corporación —

Sec. 1033.15(a)(2)(B)(i)(I)


(I) que tiene una clase de acciones en circulación,

Sec. 1033.15(a)(2)(B)(i)(II)


(II) cada uno de cuyos accionistas tiene derecho, solamente por razón de su
posesión de acciones en la corporación, a ocupar para fines de vivienda una casa, o
un apartamiento en un edificio, poseído o arrendado por dicha corporación,

Sec. 1033.15(a)(2)(B)(i)(III)


(III) ninguno de cuyos accionistas tiene derecho ya sea condicional o
incondicionalmente, a recibir distribución alguna que no proceda de las ganancias
y beneficios de la corporación, excepto en una liquidación total o parcial de la
corporación, y

Sec. 1033.15(a)(2)(B)(i)(IV)


(IV) ochenta (80) por ciento o más de cuyo ingreso bruto, para el año contributivo
en el cual los intereses descritos en el inciso (A) son pagados o incurridos, procede
de los socios-partícipes.

Sec. 1033.15(a)(2)(B)(ii)


(ii) Socio-partícipe. — El término “socio-partícipe” significa un individuo que es un
accionista en una asociación cooperativa de vivienda, y cuyas acciones están totalmente
pagadas en una cantidad no menor que aquella que guarda una relación razonable,
según se haya demostrado a satisfacción del Secretario o su delegado, con la parte del
valor del interés de la asociación en las viviendas o edificio de apartamentos y el terreno
en el cual están enclavados, la cual sea atribuible a la vivienda o apartamiento que tal
individuo tiene derecho a ocupar.

Sec. 1033.15(a)(2)(B)(iii)


(iii) El término “parte proporcional del socio-partícipe” significa aquella proporción
que las acciones de la asociación cooperativa de vivienda poseídas por el sociopartícipe guarde en el total de acciones en circulación de la corporación, incluyendo
cualesquiera acciones en poder de la corporación.

Sec. 1033.15(a)(3)


(3) Donativos para fines caritativos y otras aportaciones. —

Sec. 1033.15(a)(3)(A)


(A) Regla general. — En el caso de un individuo se admitirá como deducción el monto de
las aportaciones o donativos hechos durante el año contributivo a, o para uso de las
organizaciones o entidades sin fines de lucro descritas en este párrafo, sujeto a las
limitaciones establecidas en el inciso (B).

Sec. 1033.15(a)(3)(B)


(B) Limitación. — La deducción concedida por este párrafo estará sujeta a las siguientes
limitaciones:

Sec. 1033.15(a)(3)(B)(i)


(i) En el caso de aportaciones o donativos a:

Sec. 1033.15(a)(3)(B)(i)(I)


(I) El Gobierno de Puerto Rico, los Estados Unidos, cualquier estado, territorio, o
cualquier subdivisión política de los mismos, o el Distrito de Columbia, o cualquier
posesión de los Estados Unidos, para fines exclusivamente públicos;

Sec. 1033.15(a)(3)(B)(i)(II)


(II) entidades descritas en la Sección 1101.01(a)(1):

Sec. 1033.15(a)(3)(B)(i)(III)


(III) entidades sin fines de lucro descritas en la Sección 1101.01(a)(2) debidamente
cualificadas por el Secretario o por el Servicio de Rentas Internas Federal de los Estados Unidos (que no sean los donativos descritos en la cláusula (ii));
disponiéndose que para años contributivos comenzados después del 31 de
diciembre de 2014 sólo se aceptarán aportaciones o donativos a entidades sin fines
de lucro cualificadas por el Secretario que provean servicios a residentes de Puerto
Rico; y

Sec. 1033.15(a)(3)(B)(i)(IV)


(IV) entidades descritas en el inciso (C), se concederá una deducción igual a la
cantidad donada, cuya deducción no excederá del cincuenta (50) por ciento del
ingreso bruto ajustado del contribuyente para el año contributivo. El Secretario
promulgará, mediante reglamento, orden administrativa, carta circular o cualquier
otro boletín informativo un listado de las entidades sin fines de lucro cualificadas
para recibir dichos donativos.

Sec. 1033.15(a)(3)(B)(ii)


(ii) En el caso de:

Sec. 1033.15(a)(3)(B)(ii)(I)


(I) donativos de servidumbres de conservación a agencias del Gobierno de Puerto
Rico u organizaciones sin fines de lucro, sujeto a los requisitos establecidos en la
Ley de Servidumbres de Conservación; o

Sec. 1033.15(a)(3)(B)(ii)(II)


(II) donativos a instituciones museológicas, privadas o públicas que consistan de
obras de arte debidamente valoradas o de cualesquiera otros objetos de valor
museológico reconocido, si el justo valor de mercado de la propiedad donada
excede su base ajustada en manos del donante (según determinada a tenor con la
Sección 1034.02) por más de veinticinco (25) por ciento, se concederá como
deducción el justo valor de mercado de la propiedad aportada, hasta del treinta (30)
por ciento del ingreso bruto ajustado del contribuyente, para el año contributivo.

Sec. 1033.15(a)(3)(B)(ii)(III)


(III) Excepción. — Si la institución museológica a la cual se le hace la donación
de la obra de arte se trata de un museo debidamente acreditado por la “American
Association of Museums” y localizado en Puerto Rico, la deducción dispuesta en
este inciso será el justo valor de mercado de la obra de arte donada (inclusive en el
caso de obras de arte donadas por el propio artista que las creó), hasta el máximo
del cincuenta (50) por ciento del ingreso bruto ajustado del donante para el año
contributivo, y sin sujeción a la limitación dispuesta en la cláusula (iii). Cualquier
exceso no reclamado como deducción en el año de la aportación podrá ser
arrastrado por los próximos cinco (5) años contributivos, sujeto al límite de la
deducción aquí dispuesta.

Sec. 1033.15(a)(3)(B)(iii)


(iii) en el caso de donativos hechos a instituciones museológicas privadas, descritos en
la cláusula (ii)

Sec. 1033.15(a)(3)(B)(iii)(I)


(I) éstos tienen que ser condicionados en términos de que quede prohibida cualquier
tipo de negociación futura con la obra u objeto donado y de que, en el caso de
disolución de la institución museológica privada de que se trate, el título de la obra
de arte o de los objetos de valor museológicos donados pasará al Gobierno de
Puerto Rico y formará parte de la Colección Nacional del Instituto de Cultura
Puertorriqueña.

Sec. 1033.15(a)(3)(B)(iii)(II)


(II) A tales fines, el Instituto de Cultura Puertorriqueña establecerá la
reglamentación necesaria para identificar la obra de que se trate en un registro
oficial y garantizar el traspaso futuro del título en el caso de que ello proceda.

Sec. 1033.15(a)(3)(B)(iii)(III)

(III) El Secretario de Hacienda establecerá, en coordinación con el Instituto de
Cultura Puertorriqueña, la reglamentación necesaria para, entre otras cosas,
garantizar el carácter museológico y la adecuada valoración económica de las obras
de arte y otros objetos donados, así como para determinar cualesquiera otras
condiciones que se estimen oportunas.

Sec. 1033.15(a)(3)(B)(iv)


(iv) Deducción ilimitada por donativos para fines caritativos y otras aportaciones. —
Si en el año contributivo y en cada uno de los diez (10) años contributivos precedentes,
el monto de las aportaciones o donativos hechos a aquellos donatarios descritos en la
cláusula (i) o en disposiciones correspondientes de leyes anteriores de contribuciones
sobre ingresos, más el monto de contribuciones sobre ingresos pagadas durante dicho
año con respecto a dicho año o a años contributivos precedentes, excedieron al noventa
(90) por ciento del ingreso neto del contribuyente para cada uno de dichos años,
computado sin el beneficio de la deducción por donativos aplicable, entonces la
deducción por aportaciones o donativos hechos a donatarios descritos en la cláusula (i)
no tendrá limitación alguna.

Sec. 1033.15(a)(3)(C)


(C) Están descritas en este inciso (C):

Sec. 1033.15(a)(3)(C)(i)


(i) las instituciones educativas acreditadas de nivel universitario establecidas en Puerto
Rico,

Sec. 1033.15(a)(3)(C)(ii)


(ii) la Fundación José Jaime Pierluisi,

Sec. 1033.15(a)(3)(C)(iii)


(iii) el Fondo Puertorriqueño para el Financiamiento del Quehacer Cultural,

Sec. 1033.15(a)(3)(C)(iv)


(iv) la Fundación Comunitaria de Puerto Rico,

Sec. 1033.15(a)(3)(C)(v)


(v) puestos u organizaciones de veteranos de guerra, o unidades auxiliares de, o
fideicomisos o fundaciones para, cualquiera de dichos puestos u organizaciones, si tales
puestos, organizaciones, unidades, fideicomisos o fundaciones se han organizado en
Puerto Rico, los Estados Unidos o cualesquiera de sus Estados o posesiones, siempre
que ninguna parte de sus utilidades netas redunde en beneficio de algún accionista o
individuo particular,

Sec. 1033.15(a)(3)(C)(vi)


(vi) la Corporación de la Orquesta Sinfónica de Puerto Rico; y

Sec. 1033.15(a)(3)(C)(vii)


(vii) el Fondo para Servicios contra Enfermedades Catastróficas Remediables creado
por la Ley 150-1996.

Sec. 1033.15(a)(3)(D)


(D) Aportaciones con motivo de la celebración de los centenarios de la fundación de los
municipios. — Se admitirá como una deducción por donativos sin sujeción a las
limitaciones dispuestas en el inciso (B), los pagos o aportaciones de donativos hechos a
cualesquiera municipios, que sean de valor histórico o cultural según lo certifique el
Instituto de Cultura Puertorriqueña o el Centro Cultural de cada municipio, o que
posibiliten la realización de una obra de valor histórico o cultural, cuando el monto de
dichas aportaciones o donativos sea de cincuenta mil (50,000) dólares o más y se hagan
con motivo de la celebración de los centenarios de la fundación de dichos municipios. El
Secretario establecerá por reglamento los requisitos, condiciones y términos para que el
contribuyente pueda reclamar esta deducción.

Sec. 1033.15(a)(3)(E)


(E) El Secretario podrá, cuando lo estime pertinente, requerir a la organización receptora
de cualquier donativo descrito en este párrafo (3), una verificación de la cantidad donada
por el contribuyente durante el año contributivo particular. También, el Secretario tendrá
la facultad para establecer, mediante reglamento, aquellos informes o declaraciones que tendrán que radicar las entidades que reciban los donativos admitidos como deducción en
este párrafo para que el contribuyente pueda reclamar la deducción.

Sec. 1033.15(a)(4)


(4) Deducción por gastos por asistencia médica. — En el caso de individuos, el monto por el
cual el monto de los gastos por asistencia médica no compensados por seguro o en otra forma,
pagados durante el año contributivo exceda de seis (6) por ciento del ingreso bruto ajustado.
Para propósitos de este párrafo, el término “gastos por asistencia médica” incluye:

Sec. 1033.15(a)(4)(A)


(A) servicios profesionales prestados por médicos, dentistas, radiólogos, patólogos
clínicos, cirujanos menores, o enfermeras, o por hospitales, dentro y fuera de Puerto Rico;

Sec. 1033.15(a)(4)(B)


(B) primas de seguros contra accidentes o enfermedad;

Sec. 1033.15(a)(4)(C)


(C) medicinas para consumo humano, destinadas para usarse en el diagnóstico, cura,
mitigación, tratamiento o prevención de enfermedades, que hayan sido adquiridas única y
exclusivamente mediante receta médica, si las mismas son recetadas por un médico
autorizado a ejercer la profesión médica en Puerto Rico y despachadas por un farmacéutico
licenciado en Puerto Rico; y

Sec. 1033.15(a)(4)(D)


(D) gastos incurridos en la compra de cualquier equipo de asistencia tecnológica para
personas con impedimentos, tratamiento especializado o enfermedad crónica.

Sec. 1033.15(a)(4)(D)(i)


(i) Definiciones. —Para propósitos de este inciso (D) los términos “persona con
impedimento, “equipo de asistencia tecnológica”, “condiciones o enfermedades
crónicas” y “tratamiento” tienen los siguientes significados

Sec. 1033.15(a)(4)(D)(i)(I)


(I) Persona con impedimento. — El término “persona con impedimento” incluye
toda persona que como consecuencia o resultado de un defecto congénito, una
enfermedad o deficiencia en su desarrollo, accidente o que por cualquier razón tiene
una condición que afecta una o más de las funciones esenciales de la vida, tales
como: movilidad, comunicación, cuidado propio, auto-dirección, tolerancia a
trabajo en términos de vida propia o empleo, o cuyas funciones han quedado
seriamente afectadas limitando significativamente su funcionamiento.

Sec. 1033.15(a)(4)(D)(i)(II)


(II) Equipo de asistencia tecnológica. —Cualquier objeto, pieza de equipo o
sistema, comprado por el consumidor, o provisto por alguna agencia o dependencia
gubernamental, bien sea original, modificado o adaptado, que se utiliza para
mantener, aumentar o mejorar las capacidades de las personas con impedimentos.
Ello incluye, pero no se limita a: sillas de ruedas, sillas de ruedas motorizadas,
equipos motorizados que se utilizan para movilidad, computadoras adaptadas,
equipos electrónicos para comunicación, programas de computadoras adaptados,
equipos mecánicos para leer, audífonos, entre otros.

Sec. 1033.15(a)(4)(D)(i)(III)


(III) Condiciones o enfermedades crónicas. — Incluyen, pero no se limitan a:
a. pérdida o trastorno anatómico que afecte uno o más de los siguientes sistemas
del cuerpo: neurológico, músculo-esqueletal, respiratorio, epidérmico, gástrico,
auditivo, visual, cardiovascular, reproductivo, genitourinario, sanguíneo,
linfático y endocrino;
b. enfermedades crónicas que requieran servicios de cuidado intensivo regular
o cardiovascular;
c. cáncer;
d. hemofilia;
e. factor VIH positivo o síndrome de inmunodeficiencia adquirida (SIDA);

f. desórdenes mentales y sicológicos tales como trastornos mentales, o
emocionales y retardación mental;
g. otras condiciones de carácter permanente o crónico que requieran de equipo
o tratamiento que exceda la cubierta de sus planes médicos.

Sec. 1033.15(a)(4)(D)(i)(IV)


(IV) Tratamiento. — Incluye, pero no se limita a:
a. procedimientos cardiovasculares o de neurocirugía;
b. diálisis, hemodiálisis y servicios relacionados incluyendo tratamiento de
mantenimiento en pacientes de trasplante;
c. servicios de unidad de cuidado intensivo neonatal, regular o cardiovascular;
d. radioterapia, cobalto, quimioterapia, y radio isótopos;
e. cámara hiperbárica;

Sec. 1033.15(a)(4)(D)(ii)


(ii) Comprobación. — El padre, tutor o encargado de o la persona con impedimentos
que por derecho propio reclame la deducción dispuesta en este inciso deberá acompañar
con su planilla la factura y recibo conteniendo la información relativa al costo del
equipo de asistencia tecnológica, tratamiento especial o enfermedad crónica, y un
certificado médico que evidencie que dicho equipo de asistencia tecnológica,
tratamiento especial o enfermedad crónica es adecuado y necesario para su condición
o enfermedad. En el caso de planillas rendidas electrónicamente, el contribuyente
deberá conservar la evidencia relacionada con la deducción reclamada bajo este
párrafo, por un período de seis (6) años.

Sec. 1033.15(a)(5)


(5) Intereses pagados sobre préstamos estudiantiles a nivel universitario. — Intereses y parte
del principal pagados sobre préstamos estudiantiles a nivel universitario. En el caso de un
individuo se admitirá como una deducción los intereses pagados o acumulados durante el año
contributivo sobre deudas incurridas por concepto de préstamos estudiantiles para cubrir gastos
de dicho individuo, de su cónyuge o dependiente por derechos de matrícula y enseñanza y
libros de texto a nivel universitario, así como los gastos relacionados de transportación,
comidas y hospedajes en aquellos casos en que el estudiante tenga que vivir fuera de su hogar
para poder cursar dichos estudios. En el caso de un individuo se admitirá como una deducción
contributiva especial de veinticinco por ciento (25%), por los pagos realizados al principal de
los préstamos estudiantiles tomados para estudios universitarios de bachillerato, o de cincuenta
por ciento (50%), por los pagos realizados al principal de los préstamos estudiantiles tomados
para estudios de postgrado, elegible bajo el Artículo 5 de la “Ley de Incentivo para la Retención
de Talento en Puerto Rico” hasta un máximo de cinco mil (5,000) dólares por año contributivo,
pero dicha deducción no podrá ser tomada por un individuo por más de diez (10) años
contributivos.

Sec. 1033.15(a)(6)


(6) Aportaciones a determinados sistemas de pensiones o retiro. — Para años contributivos
comenzados antes del 1 de enero de 2019, toda aportación de dinero hecha por un individuo a
un sistema de pensiones o retiro de carácter general establecido por el Congreso de los Estados
Unidos, la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, el Gobierno de la Capital, los municipios y
las agencias, instrumentalidades y corporaciones públicas del Gobierno de Puerto Rico, hasta
el monto en que dicha aportación estuviere incluida en el ingreso bruto del contribuyente para
el año contributivo. Disponiéndose que, para años contributivos comenzados después del 31
de diciembre de 2018, estas aportaciones serán consideradas como una reducción del salario
sujeto a contribución sobre ingresos conforme a lo dispuesto en la Sección 1081.01.

Sec. 1033.15(a)(7)

(7) Ahorros de retiro. —

Sec. 1033.15(a)(7)(A)


(A) Deducciones permitidas. — En el caso de un individuo, se permitirá como deducción
la aportación en efectivo de éste a una cuenta de retiro individual conforme a la Sección
1081.02.

Sec. 1033.15(a)(7)(B)


(B) Cantidad máxima permitida como deducción. — Excepto según se dispone en el inciso
(C), la cantidad máxima permitida como deducción bajo el inciso (A) para el año
contributivo no excederá cinco mil (5,000) dólares o el ingreso bruto ajustado por concepto
de salarios o de la ganancia atribuible a profesiones u ocupaciones, lo que sea menor.

Sec. 1033.15(a)(7)(C)


(C) Cantidad máxima permitida como deducción en el caso de individuos casados. — En
el caso de individuos casados que rindan planilla conjunta bajo la Sección 1061.01(b)(1),
la cantidad máxima permitida como deducción bajo el inciso (A) para el año contributivo
no excederá de diez mil (10,000) dólares o el ingreso bruto ajustado agregado por concepto
de salarios y la ganancia atribuible a profesiones u ocupaciones, lo que sea menor. La
deducción para el año contributivo por aportaciones a cualesquiera cuentas de retiro
individual establecidas a nombre y para beneficio de cada cónyuge no excederá de las
cantidades dispuestas en el inciso (B).

Sec. 1033.15(a)(7)(D)


(D) No se permitirán deducciones de acuerdo a este párrafo para un (1) año contributivo
en que el individuo haya alcanzado la edad de setenta y cinco (75).

Sec. 1033.15(a)(7)(E)


(E) En el caso de un patrono, se le permitirá a éste reclamar como deducción sus
aportaciones a un fideicomiso que cumpla con las disposiciones de la Sección 1081.02 (c)
en la planilla correspondiente al año contributivo en que las haga. La cantidad máxima
permitida como deducción para cualquier año contributivo no excederá de las cantidades
dispuestas en el inciso (B) por cada participante o el ingreso bruto ajustado de cada
participante por concepto de salarios y de la ganancia atribuible a profesiones u
ocupaciones, lo que sea menor. Esta deducción será en lugar de la deducción bajo la
Sección 1033.01, pero estará sujeta en todos los demás respectos a los requisitos de dicha
sección.

Sec. 1033.15(a)(7)(F)


(F) En el caso de un contrato de anualidad o dotal descrito en la Sección 1081.02(b), no se
permitirá reclamar como deducción bajo este párrafo aquella parte de la aportación pagada
bajo el contrato que sea aplicable al costo de un seguro de vida.

Sec. 1033.15(a)(7)(G)


(G) Para fines de este párrafo, se considerará que un contribuyente ha efectuado
aportaciones a una cuenta de retiro individual el último día del año contributivo si las
aportaciones corresponden a dicho año contributivo y se hacen en o antes del último día
que se tenga por este Subtítulo para rendir la planilla de contribuciones sobre ingresos de
dicho año, incluyendo cualquier prórroga concedida por el Secretario para la radicación de
la misma.

Sec. 1033.15(a)(8)


(8) Ahorros para Educación. —

Sec. 1033.15(a)(8)(A)


(A) Deducciones permitidas. — En el caso de un individuo, se permitirá como deducción
la aportación en efectivo de éste a una Cuenta Mi Futuro, conforme a lo dispuesto en la
Sección 2026.01 del Código de Incentivos, y/o a una cuenta de aportación educativa,
siempre y cuando el beneficiario de dichas cuentas sea un hijo o pariente hasta el tercer
grado de consanguinidad o segundo por afinidad conforme a lo dispuesto en la Sección 1081.05 de este Subtítulo.

Sec. 1033.15(a)(8)(B)

(B) Cantidad máxima permitida como deducción. — La cantidad máxima permitida como
deducción bajo el inciso (A) para cualquier año contributivo no excederá quinientos (500)
dólares por cada beneficiario. En los casos en que más de un pariente aporte a la cuenta
creada para un beneficiario, el monto de la deducción será de acuerdo a la cantidad aportada
por el pariente que lo deposite. La institución que reciba las aportaciones emitirá las
certificaciones correspondientes a las aportaciones realizadas en el orden en que dichas
aportaciones se registren en la cuenta, hasta que dicha cuenta reciba el máximo permitido
de quinientos (500) dólares para ese año contributivo. No existe limitación en cuanto al
número de cuentas de aportación educativa al que cada individuo pueda aportar, siempre y
cuando, cada beneficiario de dichas cuentas esté descrito en el inciso (A) de este párrafo.

Sec. 1033.15(a)(8)(C)


(C) No se permitirán deducciones de acuerdo a este párrafo para un año contributivo en
que el beneficiario haya alcanzado la edad de veintiséis (26) años durante dicho año
contributivo.

Sec. 1033.15(a)(8)(D)


(D) En el caso de un contrato de anualidad o dotal descrito en la Sección 1081.05 (b) de
este Subtítulo, no se permitirá reclamar como deducción bajo esta sección aquella parte de
la aportación pagada bajo el contrato que sea aplicable al costo de un seguro de vida.

Sec. 1033.15(a)(8)(E)


(E) Para fines de este inciso, se considerará que un individuo ha efectuado aportaciones a
una cuenta de aportación educativa el último día del año contributivo, si las aportaciones
corresponden a dicho año contributivo y se hacen en o antes del último día que se tenga
por este Subtítulo para radicar la planilla de contribuciones sobre ingresos de dicho año,
incluyendo cualquier prórroga concedida por el Secretario para la radicación de la misma.

Sec. 1033.15(a)(9)


(9) Aportaciones a Cuentas de Ahorro de Salud — Para años contributivos comenzados antes
del 1 de enero de 2019, las cantidades aportadas durante el año contributivo a Cuentas de
Ahorros de Salud (Health Savings Accounts), sujeto a las disposiciones de la Sección 1081.04.

Sec. 1033.15(a)(10)


(10) Pérdidas de Propiedad por Causas Fortuitas. —

Sec. 1033.15(a)(10)(A)


(A) Pérdida de residencia por fuego, huracán y otras causas fortuitas. —

Sec. 1033.15(a)(10)(A)(i)


(i) En el caso de un individuo, se admitirá como una deducción las pérdidas no
compensadas por seguro o en otra forma, sufridas durante el año contributivo por fuego,
huracán u otras causas fortuitas del inmueble que, al ocurrir el siniestro, constituya la
residencia principal del contribuyente.

Sec. 1033.15(a)(10)(A)(ii)


(ii) En el caso de cónyuges que vivan juntos al finalizar su año contributivo y que elijan
el cómputo opcional de la contribución en la Sección 1021.03 o rindan planillas
separadas, cada uno tendrá el derecho a reclamar solamente el cincuenta (50) por ciento
de esta deducción.

Sec. 1033.15(a)(10)(B)


(B) Pérdidas de bienes muebles por ciertas causas fortuitas. —

Sec. 1033.15(a)(10)(B)(i)


(i) Concesión. — En el caso de un individuo, se admitirá como una deducción las
pérdidas, con respecto a automóviles, mobiliario, enseres y otros bienes muebles del
hogar, sin incluir el valor de las prendas o dinero en efectivo, no compensadas por
seguro o en otra forma, sufridas durante el año contributivo por terremotos, huracanes,
tormentas, depresiones tropicales y las inundaciones ocasionadas por tales causas
fortuitas que ocurran en un área designada subsiguientemente por el Gobernador de
Puerto Rico como áreas cuyos residentes sean elegibles para recibir ayuda bajo los
programas de asistencia del Gobierno de Puerto Rico en casos de desastre. Esta
deducción estará limitada a cinco mil (5,000) dólares; excepto que en el caso de cónyuges que vivan juntos al finalizar su año contributivo y que elijan el cómputo
opcional de la contribución en la Sección 1021.03 o que opten por rendir planillas
separadas, la deducción no excederá de dos mil quinientos (2,500) dólares por cada
cónyuge. El monto de dicha pérdida no utilizada en el año en que se sufre la misma
será una pérdida por causas fortuitas a arrastrarse a cualesquiera de los dos (2) años
contributivos siguientes, sujeto a los límites anuales aquí provistos.

Sec. 1033.15(a)(10)(B)(ii)


(ii) Requisitos y comprobación. — Para tener derecho a la deducción provista en la
cláusula (i), será necesario que el área afectada haya sido designada área de desastre
por el Gobernador de Puerto Rico y que el contribuyente perjudicado haya acudido a
reclamar, dentro del término y lugar provisto para ello, los beneficios de los programas
de asistencia aprobados para casos de desastre. Copia de la reclamación radicada y
aprobada al efecto, con expresión de los daños causados, deberá someterse
conjuntamente con la planilla de contribución sobre ingresos. El método de valoración
de la pérdida y el monto de la cantidad deducible se determinará por reglamento.

Sec. 1033.15(b)


(b) Un individuo que reclame una o más de las deducciones admisibles bajo esta Sección deberá acompañar con su planilla de contribución sobre ingresos cheques cancelados, recibos o certificaciones que evidencien las deducciones reclamadas. No obstante lo anterior, el Secretario podrá, cuando lo estime pertinente, o en los casos que sea mandatorio la radicación de la planilla por medios electrónicos, eximir al contribuyente de este requisito para cualquier año contributivo particular. El contribuyente deberá conservar la evidencia relacionada con la deducción reclamada bajo este párrafo, por un periodo de seis (6) años.