Sección 1033.17 – Partidas No Deducibles


Sec. 1033.17(a)

(a) Regla General. — Al computarse el ingreso neto no se admitirán en caso alguno las
deducciones con respecto a:

Sec. 1033.17(a)(1)

(1) gastos personales, de subsistencia, de familia o aquellos relacionados con el ejercicio de
una profesión u oficio como empleado, excepto aquellos gastos deducibles conforme a las
disposiciones de la Sección 1033.15;

Sec. 1033.17(a)(2)


(2) cualquier cantidad pagada por nuevas edificaciones o por mejoras permanentes hechas para
aumentar el valor de cualquier propiedad o finca;

Sec. 1033.17(a)(3)


(3) cualquier cantidad gastada en restaurar propiedad o en reponer el desgaste de la misma,
para lo cual se hace o se ha hecho una concesión;

Sec. 1033.17(a)(4)


(4) primas pagadas sobre cualquier póliza de seguro de vida cubriendo la vida de cualquier
funcionario o empleado, o de cualquier persona financieramente interesada en cualquier
industria o negocio explotado por el contribuyente, cuando el contribuyente es directa o
indirectamente un beneficiario bajo tal póliza;

Sec. 1033.17(a)(5)


(5) cualquier cantidad de otro modo admisible como una deducción (excepto gasto de intereses
de instituciones financieras sujetos a la asignación proporcional del apartado (f)) que sea
atribuible a una o más clases de ingresos totalmente exentos de las contribuciones impuestas
por este Subtítulo, háyase o no recibido o acumulado cantidad alguna de ingresos de esa clase
o clases;

Sec. 1033.17(a)(6)


(6) cualquier cantidad pagada o acumulada sobre deudas incurridas o continuadas para la
compra de una póliza de seguro de vida o dotal de prima única. Para los fines de este párrafo,
si substancialmente todas las primas sobre una póliza de seguro de vida o dotal son pagadas
dentro de un período de cuatro (4) años contados desde la fecha de compra de dicha póliza,
ésta será considerada como una póliza de seguro de vida o dotal de prima única;

Sec. 1033.17(a)(7)


(7) las cantidades pagadas o acumuladas por aquellas contribuciones y cargos por
mantenimiento que bajo los reglamentos prescritos por el Secretario sean imputables a la
cuenta de capital con respecto a propiedad si el contribuyente optare, de acuerdo con dichos
reglamentos, por tratar tales contribuciones o cargos como así imputables;

Sec. 1033.17(a)(8)


(8) primas sobre pólizas de seguros contra cualesquiera riesgos, pagadas a un asegurador no
autorizado para contratar seguros en Puerto Rico o a través de un agente o corredor no
autorizado para gestionar seguros en Puerto Rico de conformidad con las disposiciones del
Código de Seguros de Puerto Rico;

Sec. 1033.17(a)(9)


(9) cualquier cantidad pagada por concepto de intereses sobre los cuales no haya sido rendida
una planilla informativa de las requeridas bajo las Secciones 1063.02 y 1063.06, de
conformidad con los requisitos dispuestos en dichas secciones, o que, habiendo sido rendida,
el Secretario determine que el negocio financiero incumplió con su deber según las
disposiciones de dichas secciones y del reglamento que las implementa;

Sec. 1033.17(a)(10)


(10) intereses pagados o acumulados sobre deudas incurridas o continuadas para comprar o
poseer obligaciones cuyos intereses estuvieren totalmente exentos de las contribuciones
impuestas por este Subtítulo;

Sec. 1033.17(a)(11)


(11) Gastos relacionados con la titularidad, uso y mantenimiento y depreciación de
embarcaciones, excepto:

Sec. 1033.17(a)(11)(A)


(A) embarcaciones de todas clases que constituyan instrumento de trabajo de los
pescadores y barcos pesqueros dedicados exclusivamente a la pesca como parte de una
unidad industrial o como atractivo turístico, o de cualquier entidad dedicada a la pesca y a
la transportación exclusiva de pesca para fines de elaboración industrial en Puerto Rico;

Sec. 1033.17(a)(11)(B)

(B) embarcaciones utilizadas exclusivamente en la transportación de pasajeros o de carga,
y los remolcadores y barcazas utilizados para servir combustible a otras embarcaciones
(“bunkering”), las cuales se encuentren debidamente autorizadas para realizar este tipo de
negocios en Puerto Rico, o

Sec. 1033.17(a)(11)(C)


(C) gastos incurridos por entidades dedicadas al arrendamiento de embarcaciones.

Sec. 1033.17(a)(11)(D)


(D) Para tener derecho a la deducción por el uso de embarcaciones, los negocios descritos
en los incisos (A), (B) y (C) de este párrafo, deberán derivar más del ochenta (80) por
ciento de la totalidad de sus ingresos, de la actividad de pesca, transportación de pasajeros
o de carga o arrendamiento de embarcaciones, cual fuere aplicable;

Sec. 1033.17(a)(12)


(12) Las cantidades pagadas o acumuladas, que no sean intereses, por una corporación que
estén relacionadas directa o indirectamente con la redención de sus acciones;

Sec. 1033.17(a)(13)


(13) Gastos relacionados con la titularidad, uso, mantenimiento y depreciación de aviones,
helicópteros o cualquier otro tipo de aeronave, excepto:

Sec. 1033.17(a)(13)(A)


(A) aviones, helicópteros o aeronaves de todas clases que constituyan instrumento de
trabajo de negocios dedicados exclusivamente en la transportación de pasajeros o de carga,
que estén debidamente autorizados para realizar este tipo de negocio en Puerto Rico, o

Sec. 1033.17(a)(13)(B)


(B) gastos incurridos por entidades dedicadas al arrendamiento de aeronaves.

Sec. 1033.17(a)(13)(C)


(C) Para tener derecho a la deducción por el uso de aviones, helicópteros u otras aeronaves,
dichos negocios deberán derivar más del ochenta (80) por ciento de la totalidad de sus
ingresos de la actividad de transportación de pasajeros o de carga o arrendamiento de
aviones, helicópteros u otras aeronaves, cual fuere aplicable;

Sec. 1033.17(a)(14)


(14) Gastos relacionados al uso, mantenimiento y depreciación de propiedad residencial
situada fuera de Puerto Rico, excepto en el caso de negocios dedicados exclusivamente a
alquiler de propiedades a personas no relacionadas. Para tener derecho a la deducción por el
uso de propiedad residencial localizada fuera de Puerto Rico, dichos negocios deberán derivar
más del ochenta (80) por ciento de la totalidad de sus ingresos de la actividad de renta,
excluyendo ingresos por concepto de renta a personas relacionadas. Para propósitos de este
párrafo, el término “persona relacionada” tiene el significado dispuesto en la Sección 1010.05;

Sec. 1033.17(a)(15)


(15) Excepto según dispuesto en el inciso (A) del párrafo (3) del apartado (a) de la Sección
1033.07, gastos relacionados con la titularidad, uso, mantenimiento y depreciación de
automóviles;

Sec. 1033.17(a)(16)


(16) En el caso de entidades que tributan bajo el Capítulo 7 o los Subcapítulos D o E del
Capítulo 11 del Subtítulo A, para fines de determinar la partida especificada en:

Sec. 1033.17(a)(16)(A)


(A) el párrafo (10) del apartado (a) de la Sección 1071.02;

Sec. 1033.17(a)(16)(B)


(B) el párrafo (10) del apartado (a) de la Sección 1114.06; o

Sec. 1033.17(a)(16)(C)


(C) el párrafo (10) del apartado (b) de la Sección 1115.04, no se admitirá el cincuenta y un
por ciento (51%) de la deducción con respecto a gastos incurridos por la entidad y pagados
o a ser pagados a:

Sec. 1033.17(a)(16)(C)(i)


(i) un socio, accionista o miembro que posea cincuenta (50) por ciento o más del interés
en una sociedad, del valor de las acciones en una corporación, o de las unidades en una
compañía de responsabilidad limitada,

Sec. 1033.17(a)(16)(C)(ii)


(ii) una oficina principal (“Home Office”) localizada fuera de Puerto Rico, por una
corporación extranjera dedicada a industria o negocio en Puerto Rico a través de una
sucursal (“Branch”), si dichos gastos son atribuibles a la explotación de una industria o negocio en Puerto Rico y no están sujetos a contribución sobre ingresos o a retención
en el origen bajo este Código en el año contributivo en el cual se incurren o pagan;

Sec. 1033.17(a)(16)(D)


(D) Esta disposición no será de aplicación a las entidades que operen bajo las disposiciones
de la Ley 73-2008, conocida como la Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de
Puerto Rico, o cualquier Ley análoga anterior o subsiguiente, o bajo las disposiciones de
la Ley 74-2010, conocida como la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010, la
Ley 83-2010, y la Ley 20-2010, o cualquier ley análoga anterior o subsiguiente, o las de
cualquier otra ley especial que concede exención contributiva con respecto al ingreso
derivado de las operaciones cubiertas bajo un decreto, resolución o concesión de exención
contributiva conferido al amparo de dichas leyes.

Sec. 1033.17(a)(16)(E)


(E) El Secretario podrá, bajo aquellas reglas y reglamentos que promulgue, evaluar, a
solicitud de las entidades, la cual deberá ser presentada dentro del primer año contributivo
incluido en la solicitud, la naturaleza de los gastos o costos pagados a una sociedad,
accionista o miembro descrito en el inciso (C) de este párrafo con el propósito de
determinar si alguno de estos debe ser excluido de las disposiciones de este párrafo,
disponiéndose que la exclusión aplicará únicamente por un máximo de tres años
contributivos, aunque el contribuyente tendrá derecho a presentar una solicitud luego de
expirado dicho término para periodos posteriores, y que, para años contributivos
comenzados luego del 31 de diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de 2019, el total de
los gastos que podrán ser excluidos de las disposiciones de dicho inciso no podrán exceder
del sesenta (60) por ciento del total de los gastos descritos en dicho inciso para años
contributivos comenzados luego del 31 de diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de
2019, excepto en el caso de entidades sujetas a las disposiciones de la Ley Núm. 55 de 12
de mayo de 1933, conocida como la “Ley de Bancos”, o entidades organizadas o
autorizadas bajo la “Ley Nacional de Bancos” (National Bank Act) que hagan negocios en
Puerto Rico, a las cuales el Secretario podrá determinar que pueden excluir hasta el cien
(100) por ciento de los gastos descritos en el inciso (C) de este párrafo.

Sec. 1033.17(a)(16)(E)(i)


(i) El Secretario no podrá evaluar, ni conceder nuevas solicitudes de exclusión de
las disposiciones de este párrafo para años contributivos comenzados luego del 31
de diciembre de 2018.

Sec. 1033.17(a)(16)(F)


(F) Disponiéndose que para años contributivos comenzados después del 31 de diciembre
de 2018, la limitación dispuesta en este párrafo no será de aplicación si la entidad somete
al Secretario, junto con la planilla de contribución sobre ingresos, un estudio de precios de
transferencia (transfer pricing study), que incluya un análisis de las operaciones llevadas a
cabo en Puerto Rico, preparado conforme y en cumplimiento con los requisitos
establecidos en la Sección 482 del Código de Rentas Internas de Estados Unidos de 1986,
Título 26 del Código de los Estados Unidos (United States Code), según enmendado. El
Secretario podrá denegar aquellos estudios que entienda no cumplen con lo requerido en
este inciso, siempre y cuando el Secretario determine, a base de preponderancia de la
evidencia, que dichos estudios de precios de transferencia no cumplen con lo requerido en
este inciso. El Secretario establecerá, mediante reglamento, determinación administrativa,
carta circular o boletín informativo de carácter general, la vigencia del estudio de precios
de transferencia bajo este inciso, siempre y cuando el Secretario determine, a base de
preponderancia de la evidencia, que dichos estudios de precios de transferencia no cumplen con las reglas, reglamentos e interpretaciones emitidas bajo la Sección 482 del Código de
Rentas Internas de Estados Unidos de 1986.

Sec. 1033.17(a)(16)(F)(i)


i) Excepción — Se considerará que toda exclusión aprobada bajo las disposiciones
del inciso (F), que esté vigente para años contributivos comenzados despues del 31
de diciembre de 2018, se aceptará en sustitución del estudio de precios de
transferencia (transfer price study) que se requiere en este párrafo.

Sec. 1033.17(a)(17)


(17) el cincuenta y un por ciento (51%) de los gastos incurridos por un contribuyente y pagados
o a ser pagados a:

Sec. 1033.17(a)(17)(A)


(A) una persona relacionada (según se define dicho término en la Sección 1010.05(b) de
este Subtítulo) que no lleva a cabo negocios en Puerto Rico, si dichos gastos son atribuibles
a la explotación de una industria o negocio en Puerto Rico y no están sujetos a contribución
sobre ingresos o a retención en el origen bajo este Código en el año contributivo en el cual
se incurren o pagan, o

Sec. 1033.17(a)(17)(B)


(B) una oficina principal (“Home Office”) localizada fuera de Puerto Rico, por una
corporación extranjera dedicada a industria o negocio en Puerto Rico a través de una
sucursal (“Branch”);

Sec. 1033.17(a)(17)(C)


(C) Esta disposición no será de aplicación a las personas que operen bajo las disposiciones
de la Ley Núm. 73 de 28 de mayo de 2008, conocida como la Ley de Incentivos
Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley análoga anterior o
subsiguiente, o bajo las disposiciones de la Ley Núm. 74 de 10 de julio de 2010, conocida
como “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010”, la Ley Núm. 83 de 19 de julio
de 2010, y la Ley Núm. 20 de 17 de enero de 2012, o cualquier ley análoga anterior o
subsiguiente o las de cualquier otra ley especial que conceda exención contributiva con
respecto al ingreso derivado de sus operaciones cubiertas bajo un decreto, resolución o
concesión de exención contributiva conferido al amparo de dichas leyes.

Sec. 1033.17(a)(17)(D)


(D) El Secretario podrá, bajo aquellas reglas y reglamentos que promulgue, evaluar, a
solicitud del contribuyente, la cual deberá ser presentada dentro del primer año contributivo
incluido en la solicitud, la naturaleza de los gastos o costos pagados a una persona
relacionada u oficina principal con el propósito de determinar si alguno de éstos debe ser
excluido de las disposiciones de este párrafo; disponiéndose que la exclusión aplicará
únicamente por un máximo de tres años contributivos, aunque el contribuyente tendrá
derecho a presentar una solicitud luego de expirado dicho término para periodos
posteriores, y que, para años contributivos comenzados luego del 31 de diciembre de 2014
y antes del 1 de enero de 2019, el total de los gastos que podrán ser excluidos de las
disposiciones de este párrafo no podrán exceder del sesenta (60) por ciento del total de
gastos descritos en este párrafo para años contributivos comenzados luego del 31 de
diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de 2019, excepto en el caso de entidades sujetas
a las disposiciones de la Ley Núm. 55 de 12 de mayo de 1933, conocida como la “Ley de
Bancos”, o entidades organizadas o autorizadas bajo la “Ley Nacional de Bancos”
(National Bank Act) que hagan negocios en Puerto Rico, a las cuales el Secretario podrá
determinar que pueden excluir hasta el cien (100) por ciento de los gastos descritos en este
párrafo.

Sec. 1033.17(a)(17)(D)(i)

i) El Secretario no podrá evaluar, ni conceder nuevas solicitudes de exclusión de
las disposiciones de este párrafo para años contributivos comenzados luego del 31
de diciembre de 2018.

Sec. 1033.17(a)(17)(E)


(E) Disponiéndose que para años contributivos comenzados después del 31 de diciembre
de 2018, la limitación dispuesta en este párrafo no será de aplicación si la entidad somete
al Secretario, junto con la planilla de contribución sobre ingresos, un estudio de precios de
transferencia (transfer pricing study), que incluya un análisis de las operaciones llevadas a
cabo en Puerto Rico preparado conforme y en cumplimiento con los requisitos establecidos
en la Sección 482 del Código de Rentas Internas de Estados Unidos de 1986, Título 26 del
Código de los Estados Unidos (United States Code), según enmendado. El Secretario podrá
denegar aquellos estudios que entienda no cumplen con lo requerido en este inciso. El
Secretario establecerá, mediante reglamento, determinación administrativa, carta circular
o boletín informativo de carácter general, la vigencia del estudio de precios de transferencia
bajo este inciso, siempre y cuando el Secretario determine, a base de preponderancia de la
evidencia, que dichos estudios de precios de transferencia no cumplen con las reglas,
reglamentos e interpretaciones emitidas bajo la Sección 482 del Código de Rentas Internas
de Estados Unidos de 1986.

Sec. 1033.17(a)(17)(E)(i)


i) Excepción — Se considerará que toda exclusión aprobada bajo las disposiciones
del inciso (D), que esté vigente para años contributivos comenzados despues del 31
de diciembre de 2018, se aceptará en sustitución del estudio de precios de
transferencia (transfer price study) que se requiere en este párrafo.

Sec. 1033.17(a)(18)


(18) la contribución especial sobre ingreso bruto impuesta por este Código.

Sec. 1033.17(a)(19)


(19) los gastos incurridos o pagados por la prestación de un servicio por una persona no
residente si el contribuyente no ha pagado el Impuesto sobre Ventas y Uso fijado en el Subtítulo
D y/o el Subtítulo DDD de este Código, sobre dicho servicio. Este párrafo (19) no aplicará si
el servicio se encuentra sujeto a una exclusión o exención del pago del Impuesto sobre Ventas
y Uso.

Sec. 1033.17(a)(20)


(20) el costo o la depreciación de cualquier bien o partida tributable, según definidos en el
Subtítulo D de este Código, aun cuando el mismo sea considerado o sea parte de un gasto
ordinario y necesario del negocio, si el contribuyente no ha pagado el Impuesto sobre Ventas
y Uso fijado en el Subtítulo D de este Código. Este párrafo (20) no aplicará si el bien o partida
tributable, según definido en el Subtítulo D de este Código, se encuentra sujeto(a) a una
exclusión o exención del pago del Impuesto sobre Ventas y Uso.

Sec. 1033.17(b)


(b) Pérdidas en Ventas a Permutas de Propiedad.

Sec. 1033.17(b)(1)


(1) Pérdidas no admitidas. — Al computarse el ingreso neto no se admitirá en caso alguno
deducción con respecto a pérdidas en ventas o permutas de propiedad, directa o indirectamente

Sec. 1033.17(b)(1)(A)


(A) Entre miembros de una familia según se define en el párrafo (2)(C);

Sec. 1033.17(b)(1)(B)


(B) Excepto en el caso de distribuciones en liquidación, entre un individuo y una
corporación o sociedad con respecto a la cual más del cincuenta (50) por ciento del valor
de las acciones emitidas o del capital de la sociedad es poseído, directa o indirectamente,
por o para dicho individuo;

Sec. 1033.17(b)(1)(C)


(C) Excepto en el caso de distribuciones en liquidación, entre dos (2) corporaciones, o entre
dos (2) sociedades, sociedades especiales o corporaciones de individuos, o entre una (1) corporación y una (1) sociedad, sociedad especial o corporación de individuos, con
respecto a cada una de las cuales más del cincuenta (50) por ciento del valor de las acciones
emitidas o del capital de la sociedad, sociedad especial o corporación de individuos es
poseído, directa o indirectamente, por o para un mismo individuo;

Sec. 1033.17(b)(1)(D)


(D) Entre el fideicomitente y el fiduciario de cualquier fideicomiso;

Sec. 1033.17(b)(1)(E)


(E) Entre el fiduciario de un fideicomiso y el fiduciario de otro fideicomiso, si la misma
persona es un fideicomitente con respecto a cada fideicomiso; o

Sec. 1033.17(b)(1)(F)


(F) Entre un fiduciario de un fideicomiso y un fideicomisario de dicho fideicomiso.

Sec. 1033.17(b)(2)


(2) Regla en cuanto a posesión de acciones, familia y sociedad, sociedad especial o
corporación de individuos. — Para los fines de determinar, al aplicar el párrafo (1), la posesión
de acciones, o de participación en el capital de sociedades, sociedades especiales y
corporaciones de individuos (en adelante, “sociedades”).

Sec. 1033.17(b)(2)(A)


(A) Las acciones, o la participación en el capital de sociedades, poseídas directa o
indirectamente por o para una corporación, sociedad, sucesión o fideicomiso se
considerarán como poseídas proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o
beneficiarios;

Sec. 1033.17(b)(2)(B)


(B) Un individuo será considerado como dueño de las acciones, o de la participación en el
capital de sociedades, poseídas directa o indirectamente por o para su familia;

Sec. 1033.17(b)(2)(C)


(C) La familia de un individuo incluirá solamente a sus hermanos y hermanas (fueren o no
de doble vínculo), cónyuge, ascendientes y descendientes en línea recta; y

Sec. 1033.17(b)(2)(D)


(D) Posesión implícita como posesión efectiva. — Las acciones, o la participación en el
capital de sociedades, poseídas implícitamente por una persona por razón de la aplicación
del inciso (A) serán, para los fines de la aplicación de los incisos (A) o (B), consideradas
como que son poseídas efectivamente por dicha persona; pero acciones, o participación en
el capital de sociedades poseídas implícitamente por un individuo por razón de la
aplicación del inciso (B) no serán consideradas como que son poseídas por él a los fines de
aplicar otra vez cualquiera de dichos incisos para hacer a otro el dueño implícito de dichas
acciones o de dicha participación en el capital de sociedades.

Sec. 1033.17(b)(3)


(3) Pérdidas no admitidas en la venta u otra disposición de ciertos automóviles. — No obstante
lo dispuesto en la Sección 1033.05(a) y (b), en el caso de cualquier automóvil, según se define
en la Sección 1033.07(a)(3)(B), no se admitirá deducción alguna con respecto a la pérdida en
la venta u otra disposición del mismo.

Sec. 1033.17(c)


(c) Gastos e Intereses no Pagados. — Al computarse el ingreso neto no se admitirá deducción
alguna bajo la Sección 1033.01, relativa a gastos incurridos, o bajo las Secciones 1033.03 y
1033.15(a)(2)(A) y (B), relacionadas a intereses acumulados —

Sec. 1033.17(c)(1)


(1) Si dichos gastos o intereses no son pagados dentro del año contributivo o dentro de dos
meses y medio después del cierre del mismo; y

Sec. 1033.17(c)(2)


(2) Si, debido al método de contabilidad de la persona a quien ha de hacerse el pago, el monto
del mismo no es, a menos que se pague, incluible en el ingreso bruto de dicha persona para el
año contributivo en el cual o con el cual termina el año contributivo del contribuyente; y

Sec. 1033.17(c)(3)


(3) Si al cierre del año contributivo del contribuyente o en cualquier momento dentro de los
dos meses y medio siguientes, ambos, el contribuyente y la persona a quien ha de hacerse el
pago, son personas entre quienes no serían admitidas pérdidas bajo el apartado (b).

Sec. 1033.17(d)

(d) Tenedores de Intereses Vitalicios o a Término. — Cantidades pagadas bajo las leyes del
Gobierno de Puerto Rico, cualquier estado, territorio, Distrito de Columbia, o posesión de los
Estados Unidos, o país extranjero, como ingreso para el tenedor de algún interés vitalicio o a
término adquirido por donación, legado o herencia, no serán reducidas o disminuidas por
deducción alguna por merma (cualquiera que sea el nombre que se le dé) en el valor de dicho
interés con motivo del transcurso del tiempo, ni por deducción alguna admitida por este Subtítulo,
excepto las deducciones dispuesta en la Sección 1033.07 con el fin de computar el ingreso neto de
una sucesión o fideicomiso, pero no admitida bajo las leyes del Gobierno de Puerto Rico o de
dicho estado, territorio, Distrito de Columbia, posesión de los Estados Unidos, o país extranjero
con el fin de determinar la cantidad a la cual dicho tenedor tiene derecho.

Sec. 1033.17(e)


(e) Gastos de Comida, Entretenimiento, Viajes, Hospedaje y Gastos de Convenciones Celebradas
Fuera de Puerto Rico y del resto de los Estados Unidos. —

Sec. 1033.17(e)(1)


(1) Gastos de comida y entretenimiento. —

Sec. 1033.17(e)(1)(A)


(A) Regla general. — Para los años contributivos comenzados antes del 1 de enero de
2019, no serán deducibles los gastos de comidas y entretenimiento en exceso de cincuenta
(50) por ciento del monto realmente pagado o incurrido hasta un límite de veinticinco (25)
por ciento del ingreso bruto del año contributivo, sin considerar como parte de dichos
gastos las partidas que de otro modo no constituirían gastos ordinarios y necesarios de una
industria o negocio o de una actividad para la producción o cobro de ingresos; o para la
administración, conservación o mantenimiento de propiedad poseída para la producción de
ingresos. Disponiéndose que, para los años contributivos comenzados después del 31 de
diciembre de 2018, el monto deducible de gastos por concepto de comidas y
entretenimiento estará limitado a veinticinco (25) por ciento del monto realmente pagado
o incurrido, hasta un máximo de veinticinco (25) por ciento del ingreso bruto del año
contributivo.

Sec. 1033.17(e)(1)(B)


(B) A los fines de este párrafo se considerarán como gastos personales de “entretenimiento,
diversión o recreación” aquellos gastos relacionados con una actividad que sea
generalmente considerada como de naturaleza familiar, o de entretenimiento, diversión o
recreación, a no ser que el contribuyente demuestre que la actividad estaba primordial y
directamente relacionada a, o, en el caso de una actividad precedente o siguiente a una
legítima y sustancial discusión de negocios, que dicha actividad estaba asociada con, la
explotación de la industria o negocio del contribuyente.

Sec. 1033.17(e)(1)(C)


(C) Se considerarán como “gastos de comida” bajo este párrafo aquellos gastos por comida
y refrigerios suministrados a cualquier individuo bajo circunstancias en las cuales, tomando
en consideración el ambiente en el cual se suministró, la industria o negocio del
contribuyente o su actividad productora de ingresos, y la relación de dicha industria,
negocio o actividad con las personas a quienes se les suministró la comida y refrigerios,
sean generalmente considerados de una naturaleza tal o conducentes a una activa discusión
de negocios.

Sec. 1033.17(e)(2)


(2) Gastos de Viaje y Hospedaje. —

Sec. 1033.17(e)(2)(A)


(A) Regla general. — Para los años contributivos comenzados después del 31 de diciembre
de 2018, no serán deducibles los gastos de viaje y hospedaje en exceso de cincuenta (50)
por ciento del monto realmente pagado o incurrido.

Sec. 1033.17(e)(2)(B)


(B) Definiciones.

Sec. 1033.17(e)(2)(B)(i)

(i) Gastos de Viaje o Hospedaje. — Incluye todos los gastos incurridos mientras se esté
ausente de la residencia en asuntos relacionados con la industria o negocio por concepto
de transportación, ya sea en automóviles privados, o de servicio público, trenes,
aviones, ómnibus, taxis u otro medio de transporte, excepto motoras. Incluye también
otros gastos incidentales al viaje necesarios para realizar asuntos relacionados con la
industria o negocio, tales como acarreo, almacenaje, estacionamiento y peaje. Gastos
de viaje y hospedaje no incluye el gasto de comidas y entretenimiento incurridos
durante el tiempo que se está ausente de la residencia. Dichos gastos estarán sujetos a
lo dispuesto en el párrafo (1) de este apartado (e).

Sec. 1033.17(e)(2)(B)(ii)


(ii) Asuntos relacionados con la industria o negocio. — cuando el individuo o empleado
por encomienda de su patrono o del supervisor inmediato realiza sus tareas y funciones
designadas a su puesto y otras compatibles fuera de su área de residencia principal. En
el caso de individuos que trabajan por cuenta propia, cuando sea requerido por el cliente
o el tipo de servicio a realizar, deba llevarse a cabo fuera de su área de residencia
principal.

Sec. 1033.17(e)(3)


(3) Gastos de convenciones celebradas fuera de Puerto Rico o del resto de los Estados Unidos.

Sec. 1033.17(e)(3)(A)


(A) Regla general. — Excepto lo que más adelante se dispone y lo establecido en la
Sección 1033.02(c)(1), los gastos de transportación, comida, hospedaje, matrícula y
cualquier otro gasto atribuible a la asistencia de un individuo a una convención o reunión
similar a celebrarse fuera de Puerto Rico o del resto de los Estados Unidos no serán
deducibles al computarse el ingreso neto por dicho individuo.

Sec. 1033.17(e)(3)(B)


(B) Definiciones. —

Sec. 1033.17(e)(3)(B)(i)


(i) Fuera de Puerto Rico o del resto de los Estados Unidos. — A los fines de este
párrafo el término “fuera de Puerto Rico o del resto de los Estados Unidos” significa
cualquier convención o reunión similar que se celebre fuera de los límites territoriales
del Gobierno de Puerto Rico, de los Estados Unidos de América, incluyendo sus
territorios y posesiones, o en una embarcación que en algún momento durante el
término de duración de la convención o reunión similar haga puerto fuera de las aguas
territoriales de los Estados Unidos de América.

Sec. 1033.17(e)(3)(B)(ii)


(ii) Convención o reunión similar. — A los fines de este párrafo, el término
“convención” o “reunión similar” significa cualquier reunión numerosa de personas
organizada y convocada para algún fin, excepto:

Sec. 1033.17(e)(3)(B)(ii)(I)


(I) un seminario programado oficialmente para la discusión de un tema relacionado
directamente con la industria o negocio de un contribuyente, auspiciado por una
organización profesional o de negocios y en el cual se incluya un programa de
actividades de trabajo común entre maestros y discípulos con el propósito del
adiestramiento de éstos en la investigación de cierta disciplina; o

Sec. 1033.17(e)(3)(B)(ii)(II)


(II) gastos incurridos por un maestro para realizar estudios superiores o adicionales,
cuando dichos estudios benefician la institución donde el maestro enseña por razón
de su mejor preparación académica, cuando el maestro ha sido autorizado a realizar
sus estudios y cuando los estudios se han realizado, no con el propósito de obtener
un aumento de salario, sino para mantener su destreza profesional y mejorar su
capacidad en la enseñanza de las materias que le sean asignadas.

Sec. 1033.17(e)(3)(C)

(C) Este párrafo no aplicará en el caso de un patrono u otra persona que pague los gastos
incurridos por un individuo para su asistencia a un seminario descrito en la subcláusula (I)
de la cláusula (ii) del inciso (B), siempre y cuando dichos gastos sean ordinarios y
necesarios y dicho individuo venga obligado a incluir el monto de estos gastos como parte
de su ingreso bruto o dicho patrono o persona venga obligado a informar, en una planilla
informativa o en el comprobante de retención del individuo el monto de los gastos pagados
por este concepto.

Sec. 1033.17(e)(3)(D)


(D) En el caso de un individuo que trabaja por cuenta propia, las cantidades realmente
pagadas por concepto de comida y entretenimiento incurridos por razón de su asistencia a
un seminario, de otra forma deducibles bajo la Sección 1033.01, serán deducibles para el
individuo sujeto a lo dispuesto en el párrafo (1).

Sec. 1033.17(e)(3)(E)


(E) En aquellos casos donde en la actividad a celebrarse fuera de Puerto Rico o los Estados
Unidos se combinen actividades propiamente atribuibles a una convención o reunión
similar y actividades educativas, en las cuales la asistencia del contribuyente sea
indispensable y de no ser por esta disposición, los gastos serían deducibles como gastos de
la industria a negocio o para la producción de ingresos, se permitirá como deducción
aquella proporción de los gastos que represente el costo de dicho seminario.

Sec. 1033.17(f)


(f) Asignación Proporcional del Gasto de Intereses de Instituciones Financieras a Intereses
Exentos. —

Sec. 1033.17(f)(1)


(1) En general. — En el caso de una institución financiera no se concederá deducción alguna
por aquella parte de los gastos de intereses que sea atribuible a intereses exentos de
obligaciones exentas adquiridas después del 31 de diciembre de 1987.

Sec. 1033.17(f)(2)


(2) Asignación. — Para fines del párrafo (1) la parte del gasto de intereses del contribuyente
que será atribuible a intereses exentos será aquella cantidad que guarde la misma proporción a
dicho gasto de intereses como la base ajustada promedio diaria de las obligaciones exentas
para el contribuyente, conforme a la Sección 1034.02, guarde con la base ajustada promedio
diaria de todos los activos del contribuyente. En el caso de personas extranjeras, para
determinar la proporción del gasto, solamente se considerará la propiedad realmente
relacionada con la explotación de una industria o negocio en Puerto Rico.

Sec. 1033.17(f)(3)


(3) Definiciones. — Para fines de este apartado —

Sec. 1033.17(f)(3)(A)


(A) Gasto de intereses. — El término “gasto de intereses” significa el monto total admisible
al contribuyente como una deducción por intereses durante el año contributivo
(determinado sin considerar este apartado). Para fines de la oración anterior, el término
“intereses” incluye cantidades pagadas (sean designadas o no como intereses) con respecto
a depósitos, certificados de inversiones y acciones redimibles o con pacto de recompra.

Sec. 1033.17(f)(3)(B)


(B) Obligación exenta. — El término “obligación exenta” significa cualquier obligación el
interés sobre la cual está totalmente exento de las contribuciones impuestas por este
Subtítulo. Este término incluye acciones de capital de compañías inscritas de inversiones
que durante el año contributivo del accionista distribuye dividendos de intereses exentos.

Sec. 1033.17(f)(4)


(4) Institución financiera. — Para fines de este apartado el término “institución financiera”
significa una persona haciendo negocios en Puerto Rico que sea:

Sec. 1033.17(f)(4)(A)


(A) un banco comercial o compañía de fideicomisos;

Sec. 1033.17(f)(4)(B)


(B) un banco privado;

Sec. 1033.17(f)(4)(C)

(C) una asociación de ahorro y préstamos (“savings and loan association”) o una asociación
de construcción y préstamos (“building and loan association”);

Sec. 1033.17(f)(4)(D)


(D) una institución asegurada según se define en la Sección 401 del “National Housing
Act”;

Sec. 1033.17(f)(4)(E)


(E) un banco de ahorro, banco industrial u otra institución de ahorro o economías;

Sec. 1033.17(f)(4)(F)


(F) casa de corretaje o valores;

Sec. 1033.17(f)(4)(G)


(G) instituciones que se dedican a realizar préstamos hipotecarios, comúnmente conocidas
como “Mortgage Banks” o “Mortgage Brokers”;

Sec. 1033.17(f)(4)(H)


(H) cualquier otra entidad organizada o autorizada bajo las leyes bancarias o financieras
del Gobierno de Puerto Rico, de los Estados Unidos de América, de cualquier Estado de la
Unión o de un país extranjero.

Sec. 1033.17(f)(5)


(5) Regla especial. — Si cualquier gasto de intereses sobre deudas se rechaza bajo el apartado
(a) con respecto a cualquier obligación exenta —

Sec. 1033.17(f)(5)(A)


(A) dicho interés no admitido como deducción no se tomará en consideración para fines de
aplicar este apartado; y

Sec. 1033.17(f)(5)(B)


(B) para fines de aplicar el párrafo (2), la base ajustada de esa obligación exenta se reducirá
(pero no a menos de cero) por el monto de esa deuda.

Sec. 1033.17(g)


(g) Pérdidas en Ventas Simuladas (“Wash Sales”) de Acciones o Valores. — Las pérdidas en
ventas de acciones o valores cuando dentro de treinta (30) días antes o después de la fecha de la
venta el contribuyente ha adquirido propiedad sustancialmente idéntica. La no admisibilidad de
esta pérdida como deducción se regirá por las disposiciones de la Sección 1034.07.

Sec. 1033.17(h)


(h) Pagos por concepto de indemnización por casos de hostigamiento y gastos relacionados. —
Para los años contributivos comenzados después de 31 de diciembre de 2018, no serán deducibles
los pagos por concepto de indemnización por casos de hostigamiento, incluyendo los gastos legales
relacionados, que se realicen mediante un acuerdo que incluya una cláusula de no divulgación del
acuerdo o caso convenido.