Sección 1040.04 – Período para el Cual Deben Reclamarse las Deducciones y Créditos


Sec. 1040.04(a)

(a) Regla General. — Las deducciones y los créditos establecidos en este Subtítulo deberán ser
reclamados para el año contributivo en que fueren “pagados o incurridos” o “pagados o
acumulados”, dependiendo del método de contabilidad a base del cual se computará el ingreso
neto a menos que, para reflejar claramente el ingreso, las deducciones o los créditos deban
reclamarse como de otro período. En el caso de la muerte de un contribuyente cuyo ingreso neto
fuere computado a base del método de contabilidad de acumulación, las cantidades acumuladas
como deducciones y créditos solamente por razón de la muerte del contribuyente no serán
admitidas al computarse el ingreso neto para el período dentro del cual hubiere ocurrido la muerte
del contribuyente.

Sec. 1040.04(b)


(b) Intereses, Rentas y Otros Gastos Pre-pagados. —

Sec. 1040.04(b)(1)


(1) En general. — Si el contribuyente determina su ingreso neto a base del método de
contabilidad de recibido y pagado, los intereses, rentas y otros gastos pagados por dicho
contribuyente que, bajo reglamentos promulgados por el Secretario, se consideren como que
son atribuibles a cualquier período que ocurre después del cierre del año contributivo en que
se pagan, cargarán a la cuenta de capital y se considerarán pagados en el período al que son
atribuibles.

Sec. 1040.04(b)(2)


(2) Excepción. — Este apartado no aplicará a los puntos (“points”) pagados sobre deudas
incurridas para la adquisición, construcción o mejoras de, y garantizados por, la residencia
principal del contribuyente hasta el límite en que, bajo reglamentos promulgados por el
Secretario, el pago de dichos puntos refleje una práctica comercial establecida en el área en
que se incurre la deuda, y que el monto de dicho pago no exceda el monto que generalmente
se cobra por estos cargos en dicha área.

Sec. 1040.04(c)


(c) Cantidades adeudadas a personas relacionadas que sean extranjeras o no residentes no
dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico. —

Sec. 1040.04(c)(1)


(1) En general. — No obstante el método de contabilidad utilizado por el contribuyente,
cualquier cantidad que sea adeudada a una persona relacionada (según definido en la Sección
1010.05 de este Código) que sea extranjera o no residente no dedicada a industria o negocio
en Puerto Rico y que, de otra forma, sea deducible bajo la Sección 1033.01 de este Código, no
será deducible por el contribuyente en un año contributivo anterior a aquel en que dicha cantidad sea pagada a cualesquiera de dichas personas relacionadas; disponiéndose, que
cantidades pagadas en o antes de la fecha límite para la radicación de la planilla de contribución
sobre ingresos del contribuyente, incluyendo prórrogas, del año contributivo se entenderán
para estos propósitos pagadas en dicho año.

Sec. 1040.04(c)(2)


(2) Cantidades cubiertas por este apartado. — Este apartado aplica a aquellas cantidades, que
de otra forma hubieran sido deducibles, y que son del tipo descrito en las Secciones
1091.01(a)(1)(A)(i) y 1092.01(a)(1)(A)(i).