Sección 1040.05 – Ventas a Plazos


Sec. 1040.05(a)

(a) Traficantes en Bienes Muebles. — Una persona que regularmente vendiere o en otra forma
dispusiere de propiedad mueble mediante el plan de ventas a plazos podrá, en la forma que el
Secretario establezca mediante reglamento, declarar en cualquier año contributivo como ingreso
de dichas transacciones aquella proporción de los pagos a plazos realmente recibidos en ese año
que la ganancia bruta realizada, o a ser realizada al completarse el pago total, guarde con el precio
total del contrato.

Sec. 1040.05(b)


(b) Ventas Casuales de Bienes Muebles y Ventas de Bienes Inmuebles. — En el caso —

Sec. 1040.05(b)(1)


(1) de una venta casual o de otra disposición casual de bienes muebles (que no sean bienes que
por su naturaleza deban propiamente incluirse en el inventario del contribuyente si estuvieren
en existencia al cierre del año contributivo), por un precio en exceso de mil (1,000) dólares, o

Sec. 1040.05(b)(2)


(2) de una venta u otra disposición de bienes inmuebles,
si en cualquiera de dichos casos los pagos iniciales, si algunos, no excedieren del treinta (30)
por ciento del precio de venta, el ingreso podrá, bajo reglamentos promulgados por el
Secretario, ser declarado sobre la base y en la forma dispuesta en esta sección.

Sec. 1040.05(b)(3)


(3) Según se utiliza en esta sección el término “pagos iniciales” significa los pagos recibidos
en efectivo o en bienes, que no sean evidencias de deudas del comprador, durante el período
contributivo en que la venta u otra disposición es efectuada.

Sec. 1040.05(c)


(c) Uso de Obligaciones Aplazadas como Garantía de Préstamos. — En aquellos casos en que el
contribuyente utilice una obligación a plazos como garantía para tomar dinero a préstamo, el
producto de dicho préstamo será considerado como un pago de la obligación a plazos. No obstante,
en caso de que el préstamo sea obtenido en el curso ordinario de la industria o negocio del
contribuyente y el mismo esté garantizado entre otros activos, por una obligación a plazos recibida
por la venta de bienes en el curso ordinario de su industria o negocio, solamente el exceso del
producto del préstamo sobre la base de la obligación a plazos y de los otros activos será
considerado como un pago de la obligación a plazos.

Sec. 1040.05(d)


(d) Cambio del Método de Acumulación al de Ventas a Plazos. — Si un contribuyente con derecho
a acogerse a los beneficios del apartado (a) optare por declarar para cualquier año contributivo su
ingreso neto a base del método de ventas a plazos, entonces, al computar su ingreso para el año
del cambio o cualquier año siguiente, las cantidades realmente recibidas durante cualesquiera de
dichos años por concepto de ventas u otras disposiciones de propiedad efectuadas en cualquier año
anterior no serán excluidas.

Sec. 1040.05(e)

(e) Ganancias o Pérdidas en la Disposición de Obligaciones a Plazos. —

Sec. 1040.05(e)(1)


(1) Si una obligación a plazos fuere satisfecha por valor distinto a su valor nominal o fuere
distribuida, transferida, vendida o en otra forma se dispusiere de ella, resultará una ganancia o
pérdida hasta el monto de la diferencia entre la base de la obligación y

Sec. 1040.05(e)(1)(A)


(A) en el caso de pago por valor distinto a su valor nominal, o de una venta o permuta, la
cantidad realizada, o

Sec. 1040.05(e)(1)(B)


(B) en caso de una distribución, transferencia o disposición que no fuere por venta o
permuta, el justo valor en el mercado de la obligación en la fecha de dicha distribución,
transferencia o disposición.

Sec. 1040.05(e)(2)


(2) Cualquier ganancia o pérdida que así resultare será considerada como resultante de la venta
o permuta de la propiedad respecto a la cual la obligación a plazos fue recibida. La base de la
obligación será el exceso del valor nominal de la obligación sobre una cantidad igual al ingreso
que sería declarable de haberse satisfecho la obligación en su totalidad.

Sec. 1040.05(e)(3)


(3) Este apartado no será aplicable a la transferencia por muerte de obligaciones a plazos si se
radicare con el Secretario en la fecha en que éste establezca por reglamento, una fianza en
aquella cuantía y con aquellas garantías que él crea necesario, condicionada a que se declare
como ingresos por la persona que reciba cualquier pago sobre dichas obligaciones la misma
proporción de tal pago que sería declarable como ingreso por el finado de haber éste vivido y
recibido dicho pago.

Sec. 1040.05(e)(4)


(4) Si una obligación a plazos fuere distribuida por una corporación a otra corporación en el
curso de una liquidación, sujeta a la Sección 1034.04(b)(6) y la base de la obligación a plazos
en manos del cesionario se determina bajo la Sección 1034.02(a)(13)(B), entonces no se
reconocerá ganancia o pérdida alguna con respecto a la distribución de dicha obligación en el
caso de la corporación distribuidora.

Sec. 1040.05(e)(5)


(5) No obstante lo dispuesto en este apartado (e), en el caso de obligaciones a plazos entre
miembros de un grupo de entidades relacionadas o personas relacionadas, según definido en la
Sección 1010.05, si la obligación a plazos deja de existir a consecuencia de una confusión de
derecho como parte de una reorganización entre dichas entidades, tanto el deudor como el
acreedor no reconocerán ganancia o pérdida, excepto como se dispone en este párrafo.

Sec. 1040.05(e)(5)(A)


(A) El acreedor calculará la ganancia o pérdida generada en la condonación de la deuda de
la venta a plazos conforme al párrafo (1)(B) de este apartado. Sin embargo, cualquier
ganancia o pérdida generada no se reconocerá hasta tanto el deudor disponga de la
propiedad. Para estos propósitos, un cambio en control en el deudor que cause que el
acreedor y deudor no pertenezcan a un mismo grupo de entidades relacionadas o personas
relacionadas, se entenderá como una disposición de la propiedad.

Sec. 1040.05(e)(5)(B)


(B) El deudor no reconocerá ingreso en la condonación de la deuda. No obstante, la base
de la propiedad adquirida mediante la venta a plazos deberá ser reducida, pero no a menos
de cero (0), por una cantidad igual al ingreso no reconocido bajo las disposiciones de este
inciso.
[Nota: La Sec. 6070.33 de la Ley 60-2019 añadió este inciso (5)]