Sección 1062.03 – Retención en el Origen Sobre Pagos por Servicios Prestados


Sec. 1062.03(a)

(a) Regla General. — El Gobierno de Puerto Rico y toda persona, natural o jurídica, que en el
ejercicio de una actividad de industria o negocio o para la producción de ingresos en Puerto Rico,
efectúe pagos a otra persona por concepto de servicios prestados y todo pagador que efectúe pagos
a un proveedor de servicios de salud por servicios de salud prestados por dicho proveedor a
cualquier persona, deducirá y retendrá, para pagos realizados antes de 1 de enero de 2019, el siete
(7) por ciento y, para pagos realizados después del 31 de diciembre de 2018, el diez (10) por ciento
de dichos pagos. No obstante, a elección del proveedor de servicios, el pagador podrá deducir y
retener, una cantidad mayor, equivalente al diez (10) por ciento, al quince (15) por ciento, o al
veinte (20) por ciento de dichos pagos. Disponiéndose que, para pagos efectuados después del 31
de diciembre de 2018, el pagador podrá, a opción del proveedor de servicios, retener sobre la
totalidad del ingreso pagado la tasa máxima aplicable en la Sección 1021.06. El término “Gobierno
de Puerto Rico” incluye al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias, instrumentalidades,
corporaciones públicas y subdivisiones políticas. El término “pagador” significa aseguradores,
asociaciones con fines no pecuniarios, cooperativas de seguros de salud, organizaciones de
servicios de salud y cualquier otra persona que realice pagos a nombre de las personas aquí
mencionadas. El término servicios y la retención aquí definida no incluye el pago de primas de
seguro, arrendamiento o venta de propiedad mueble tangible o inmueble, imprenta, venta de
periódicos, revistas y otras publicaciones (incluyendo colocación de anuncios) y contratación de
tiempo de radio o televisión. No obstante, el pago de la comisión sobre la prima de seguro al agente
sí estará sujeta a la retención impuesta por esta Sección. La excepción de retención dispuesta en la
oración anterior, no exime al pagador de informar las cantidades pagadas, por servicios recibidos,
en una declaración informativa sujeto a lo dispuesto en la Sección 1063.01.

Sec. 1062.03(b)


(b) Reglas Especiales. — La obligación de deducción y retención dispuesta en el apartado (a) de
esta Sección no aplicará a:

Sec. 1062.03(b)(1)


(1) En el caso de pagos efectuados antes del 1 de enero de 2019, los primeros mil quinientos
(1,500) dólares pagados durante el año natural a la persona que prestó el servicio. En el caso de corporaciones o sociedades que operen en Puerto Rico por medio de sucursales, el límite de
mil quinientos (1,500) dólares aquí dispuesto aplicará a cada sucursal por separado, a opción
del agente retenedor. Disponiéndose que, para años contributivos comenzados luego del 31 de
diciembre de 2018, la exención sobre la retención dispuesta en esta sección será sobre los
primeros quinientos (500) dólares pagados durante el año natural a la persona que prestó el
servicio.

Sec. 1062.03(b)(2)


(2) Pagos efectuados a hospitales, clínicas, laboratorios clínicos, hogares de pacientes con
enfermedades terminales, hogares de ancianos e instituciones para incapacitados.

Sec. 1062.03(b)(3)


(3) Pagos efectuados a organizaciones exentas según lo dispuesto en la Sección 1101.01.

Sec. 1062.03(b)(4)


(4) Ingreso o ganancia generada por vendedores directos por la venta de productos de consumo.
El término “vendedores directos” significa un individuo que:

Sec. 1062.03(b)(4)(A)


(A) Está dedicado a la venta (o solicitación de venta) de productos de consumo a cualquier
comprador a base de un acuerdo de compraventa, comisión por depósito, o cualquier
arreglo similar según el Secretario determine por reglamento, para la reventa (por el
comprador o cualquier otra persona) en el hogar u otro lugar que no sea un establecimiento
de ventas al por menor, o

Sec. 1062.03(b)(4)(B)


(B) está dedicado a la venta (o solicitación de venta de) productos de consumo en el hogar
u otro lugar que no sea un establecimiento de ventas al por menor.
El término “vendedor directo” no incluye aquella persona que recibe comisiones o
cualquier otro tipo de pagos que representen, en todo o en parte, el ingreso o la ganancia
generada por un “vendedor directo” u otro tipo de vendedor que esté bajo la supervisión, el
control, la dirección, o sea miembro de la red de distribución de dicha persona.

Sec. 1062.03(b)(5)


(5) Pagos efectuados a contratistas o subcontratistas por la construcción de obras. El término
“construcción de obras” no incluye servicios de arquitectura, ingeniería, diseño, consultoría,
electricistas, plomeros, pintores, personal de mantenimiento, persona que provee servicios de
mano de obra, seguridad y otros servicios de naturaleza similar.

Sec. 1062.03(b)(6)


(6) Pagos por servicios prestados por individuos no residentes o corporaciones o sociedades
extranjeras no dedicadas a industria o negocios en Puerto Rico que estén sujetos a la retención
dispuesta en las Secciones 1062.08 y 1062.11.

Sec. 1062.03(b)(7)


(7) Pagos de salarios sujetos a la retención dispuesta en la Sección 1062.01.

Sec. 1062.03(b)(8)


(8) Pagos por servicios a individuos, corporaciones y sociedades durante los primeros tres (3)
años del comienzo de una actividad de prestación de servicios. Esta exención podrá ser
disfrutada por el contribuyente bajo las disposiciones del párrafo (4) del apartado (g) de esta
Sección.

Sec. 1062.03(b)(9)


(9) Pagos al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias, corporaciones públicas y subdivisiones
políticas.

Sec. 1062.03(b)(10)


(10) Pagos por servicios a un agricultor bona fide que cumpla con los requisitos para la
deducción dispuesta en la Sección 1033.12 o en cualquier otra disposición de ley especial
equivalente.

Sec. 1062.03(b)(11)


(11) Pagos efectuados directamente, o a través de agentes, representantes u otros
intermediarios, a un porteador elegible. El término “porteador elegible” significa una persona
cuya industria o negocio principal es el transporte aéreo, el transporte marítimo de carga o
pasajeros o el servicio de comunicaciones telefónicas entre Puerto Rico y cualquier punto fuera de Puerto Rico. No obstante, el pago de la comisión al agente sí estará sujeto a la retención
impuesta por esta Sección.

Sec. 1062.03(b)(12)


(12) Pagos efectuados por un porteador elegible (según dicho término se define en el párrafo
(11) a entidades con fines no pecuniarios, con el propósito de llevar a cabo la contabilidad,
registro, informe y cobro de ventas de pasajes de transportación aérea o marítima y otros
servicios relacionados a nombre de o para beneficio de dicho porteador elegible.

Sec. 1062.03(b)(13)


(13) Pagos por servicios eclesiásticos prestados por sacerdotes u otros ministros del evangelio,
debidamente autorizados u ordenados, incluyendo rabinos hebreos.

Sec. 1062.03(b)(14)


(14) Pagos por servicios prestados fuera de Puerto Rico.

Sec. 1062.03(b)(15)


(15) Pagos efectuados por una sociedad, sociedad especial o corporación de individuos
dedicadas a la prestación de servicios sujetos a retención bajo el apartado (a) de esta Sección,
a un individuo que sea socio, accionista o dueño de dicha entidad por concepto de servicios
prestados por dicho individuo a la entidad. Disponiéndose que, esta exención no exime de la
obligación de retener sobre la participación distribuible del socio o dueño bajo las Secciones
1062.04, 1062.05 y 1062.07 de este Código.

Sec. 1062.03(b)(16)


(16) Pagos efectuados por una persona dedicada al ejercicio de una actividad de industria o
negocio o para la producción de ingresos en Puerto Rico a otra persona dedicada al ejercicio
de una actividad de industria o negocio o para la producción de ingresos en Puerto Rico y que
forma parte de un grupo controlado de corporaciones o de un grupo de entidades relacionadas,
según definido en las Secciones 1010.04 y 1010.05 de este Código.

Sec. 1062.03(b)(17)


(17) Los servicios de educación continua descritos en el párrafo (11) del apartado (ll) de la
Sección 4010.01.

Sec. 1062.03(c)


(c) Responsabilidad del Pagador. — Salvo que se disponga lo contrario, toda persona que venga
obligada a deducir y retener cualquier contribución bajo las disposiciones de esta Sección será
responsable al Secretario del pago de dicha contribución y no será responsable a persona otra
alguna por el monto de cualesquiera de dichos pagos. Toda persona que al momento de rendir su
planilla de contribución sobre ingresos no haya remitido al Departamento de Hacienda la totalidad
del monto retenido sobre pagos descritos en el apartado (a) de esta Sección y no haya radicado
ante el Departamento de Hacienda las declaraciones informativas requeridas en los apartados (h),
(i) y (j) de esta Sección, no podrá reclamar dichos pagos como gastos de operación. Disponiéndose
que, en el caso de personas bajo el método de acumulación o con un año económico, podrán
reclamar la deducción, según reflejada en sus libros de contabilidad, siempre y cuando presenten
junto a su planilla una reconciliación entre el gasto reclamado y la cantidad informada en la
declaración. No obstante, no se requerirá que las personas bajo el método de acumulación o con
un año económico sometan junto con su planilla una reconciliación entre el gasto reclamado y la
cantidad informada en las declaraciones informativas para que puedan reclamar la deducción,
cuando dicha persona radique junto con su planilla de contribución sobre ingresos el estado
financiero auditado conforme a lo dispuesto en la Sección 1061.15(a) y radique la Información
Suplementaria requerida en la Sección 1061.15(b).

Sec. 1062.03(d)


(d) Planilla y Pago de la Contribución Retenida. — Todo pagador que venga obligado a deducir
y retener la contribución dispuesta en el apartado (a) rendirá una planilla y pagará o depositará la
misma no más tarde del decimoquinto (15to) día del mes siguiente al cierre del mes natural en el
cual la contribución fue deducida y retenida. Dicha planilla será rendida al Secretario y contendrá
aquella información y será hecha en la forma que el Secretario establezca mediante reglamento.

El Secretario podrá requerir que dicha planilla y el pago correspondiente se realicen a través de
medios electrónicos únicamente.

Sec. 1062.03(e)


(e) Si se Dejare de Retener. — Si el agente retenedor dejare de efectuar la retención a que se refiere
el apartado (a), la cantidad que debió ser deducida y retenida, a menos que el contribuyente pague
la contribución al Secretario, le será cobrada directamente a la instrumentalidad gubernamental o
a aquella persona a quien se le haya delegado la obligación de deducir y retener la contribución
sobre ingresos.

Sec. 1062.03(f)


(f) Cualquier persona que dejare de cumplir con su responsabilidad de deducir y retener la
contribución sobre ingresos descrita en el apartado (a) de esta Sección, estará sujeta a las
penalidades dispuestas en las Secciones 6030.12 y 6041.01 del Subtítulo F, a menos que el
contribuyente pague la contribución al Secretario.

Sec. 1062.03(g)


(g) Relevos. —

Sec. 1062.03(g)(1)


(1) En el caso de entidades, según dicho término se define en la Sección 1010.05(c), que estén
al día con sus responsabilidades contributivas, en lugar de la retención dispuesta en el apartado
(a), se deducirá y retendrá el tres (3) por ciento, en pagos realizados antes del 1 de enero de
2019 y seis (6) por ciento en pagos realizados después del 31 de diciembre de 2018, siempre y
cuando haya sometido con su planilla el Informe de Procedimientos Previamente Acordados
requerido o Estados Financieros Auditados requeridos conforme a lo dispuesto en la Sección
1061.15.

Sec. 1062.03(g)(2)


(2) En el caso de entidades según dicho término se define en la Sección 1010.05(c), con
volumen de negocios de un millón (1,000,000) de dólares o más que estén al día con sus
responsabilidades contributivas y sometan estados financieros acompañados por un Informe
de Auditor, sujeto a lo dispuesto en la Sección 1061.15, en lugar de la retención dispuesta en
el apartado (a), no se hará retención alguna por concepto de pagos por servicios prestados por
estas entidades.

Sec. 1062.03(g)(3)


(3) En el caso de individuos y entidades no incluidas en el párrafo (2) de este apartado, con
volumen de negocios de un millón (1,000,000) de dólares o más, que estén al día con sus
responsabilidades contributivas y sometan estados financieros acompañados por un Informe
de Auditor, sujeto a lo dispuesto en la Sección 1061.15, el porciento de retención aplicable
será seis (6) por ciento, en lugar de la retención dispuesta en el apartado (a).

Sec. 1062.03(g)(4)


(4) En los casos de otros sectores o categorías de empresas o negocios en que se demuestre a
satisfacción del Secretario, o en que el propio Secretario determine, que la obligación de esta
sección ocasionará contratiempos indebidos a dichos sectores o categorías de empresas o
negocios, sin conducir a fin práctico alguno, debido a que las cantidades así retenidas tendrán
que ser reintegradas a los contribuyentes, o que dicha retención resultará excesiva, el Secretario
podrá, bajo aquellas reglas y reglamentos que promulgue, relevar al agente retenedor de
realizar tal retención en todo o en parte, a todas las empresas o negocios incluidos en el sector
o categoría. El Secretario podrá utilizar los criterios antes mencionados para relevar, en todo o
en parte, al agente retenedor de realizar la retención dispuesta en el apartado (a) o en este
apartado, en los casos de corporaciones o sociedades que arrastren una cantidad sustancial de
pérdida neta en operaciones, en relación con el volumen anual de negocios de dicha
corporación.

Sec. 1062.03(g)(4)(A)

(A) Disponiéndose que, en las circunstancias descritas a continuación, se entenderá que el
contribuyente ha probado que la retención le causa contratiempos indebidos sin conducir a un
fin práctico:

Sec. 1062.03(g)(4)(A)(i)


(i) Una persona que se encuentra en los primeros tres (3) años de operaciones de una
actividad económica y no haya obtenido un relevo de dicha actividad económica bajo
las disposiciones del párrafo (8) del apartado (b) de esta sección. Para estos propósitos,
el hecho de que un contribuyente haya llevado a cabo la misma actividad económica
en otra jurisdicción o haber realizado otra actividad económica en o fuera de Puerto
Rico no será tomado en consideración;

Sec. 1062.03(g)(4)(A)(i)(I)


(I) el Secretario podrá denegar el relevo a aquellas personas que lleven a cabo
sustancialmente la misma actividad por la cual ya habían recibido un relevo
anteriormente;

Sec. 1062.03(g)(4)(A)(ii)


(ii) Un Médico Cualificado, según definido en la Ley 14-2017, a quien se le haya
otorgado y tenga vigente un decreto de exención bajo dicha ley; y

Sec. 1062.03(g)(4)(A)(ii)(I)


(I) Disponiéndose que en el caso de que la totalidad de los accionistas, socios o
dueños de un Negocio de Servicios Médicos, según definido en la Ley 14-2017,
que tribute bajo las disposiciones del Capítulo 7 o el Subcapítulo E del Capítulo 11
de este Subtítulo, sean Médicos Cualificados a quienes se les haya otorgado y
tengan vigente un decreto de exención bajo dicha ley, se le otorgará un relevo total
de retención.

Sec. 1062.03(g)(4)(A)(iii)


(iii) Una persona que haya terminado su año contributivo anterior con una pérdida neta
en sus operaciones en Puerto Rico y no haya estado sujeto a Contribución Básica
Alterna o Contribución Alternativa Mínima para cualquiera de los últimos tres (3) años.

Sec. 1062.03(g)(4)(A)(iii)(I)


(I) No obstante, el Secretario podrá denegar el relevo a toda persona que haya
reflejado pérdidas en sus operaciones por más de tres (3) años contributivos
consecutivos.

Sec. 1062.03(g)(5)


(5) En el caso de individuos o entidades que, para un año contributivo particular opten por
tributar sus ingresos bajo la contribución opcional establecida en las Sección 1021.06 o
1022.07 y el total de ingreso bruto basado en la planilla del año contributivo anterior no exceda
de cien mil (100,000) podrán obtener un relevo parcial para que la retención dispuesta en el
apartado (a) de esta Sección sea seis (6) por ciento en lugar de la cantidad dispuesta en el
apartado (a) de esta Sección. Todo individuo que obtenga este relevo parcial de retención se
obliga a tributar bajo la contribución opcional dispuesta en la Sección 1021.06 para el año
contributivo para el cual se solicitó dicho relevo, siempre y cuando durante dicho año
contributivo cumpla con los requisitos de la Sección 1021.06 o 1022.07.

Sec. 1062.03(h)


(h) Planilla Trimestral de reconciliación. — Toda persona obligada a deducir y retener cualquier
contribución bajo esta Sección deberá, en o antes del último día del mes siguiente al cierre de cada
uno de los trimestres terminados el treinta y uno (31) de marzo, treinta (30) de junio, treinta (30)
de septiembre y treinta y uno (31) de diciembre de cada año, rendir una planilla en la que detalle
los pagos efectuados, la contribución retenida y depositada durante el trimestre y pague aquella
parte de la misma que no haya sido pagada o depositada conforme se establece en la forma y
manera dispuesta en el Subtítulo F. Dicha planilla contendrá aquella información, y será hecha en
aquella forma que el Secretario establezca mediante reglamento al efecto. El Secretario podrá
requerir que la planilla trimestral de reconciliación, así como cualquier balance adeudado con esta se sometan únicamente a través de medios electrónicos. Disponiéndose que la Planilla Trimestral
aquí dispuesta no deberá contener información sobre los pagos a proveedores de servicios de
telecomunicaciones, servicios de acceso a internet, servicios de televisión por cable o satélite,
anuncios o primas de seguro.

Sec. 1062.03(i)


(i) Estado de Reconciliación Anual. — Todo pagador que venga obligado a efectuar la deducción
y retención dispuesta en el apartado (a) y a rendir una planilla por las cantidades deducidas y
retenidas según se establece en el apartado (d), deberá someter, no más tarde del 28 de febrero del
año siguiente, un estado de reconciliación anual en el que conste el monto de las cantidades
retenidas bajo esta sección con respecto a los pagos por servicios prestados efectuados durante el
año.

Sec. 1062.03(j)


(j) Declaraciones Informativas. — Todo pagador que venga obligado a efectuar la deducción y
retención dispuesta en el apartado (a) y a rendir una planilla por las cantidades deducidas y
retenidas según se establece en el apartado (d), deberá someter, no más tarde del 28 de febrero del
año siguiente, una declaración informativa en la que conste el monto total pagado y la contribución
retenida durante el año natural anterior y el nombre, dirección y número de cuenta del receptor de
tales pagos. El Secretario establecerá mediante reglamento el modo de informar los pagos
descritos en esta Sección y las cantidades retenidas de acuerdo con lo dispuesto en el apartado (a).
El Secretario podrá exigir que las declaraciones requeridas bajo este apartado sean radicadas ante
el Departamento de Hacienda a través de medios electrónicos. Asimismo, se autoriza al agente
retenedor a someter las declaraciones informativas a sus proveedores de servicios a través de
medios electrónicos.