Sección 1062.08 – Retención en el Origen de la Contribución en el Caso de Individuos No Residentes, por Retiro de Autorización de Hacer Negocios en Puerto Rico, en la Venta de Ciertos Activos, y en el Caso de Ciertas Organizaciones Exentas


Sec. 1062.08(a)

(a) Obligación de Retener. —

Sec. 1062.08(a)(1)


(1) En General. —

Sec. 1062.08(a)(1)(A)


(A) Todas las personas, cualquiera que sea la capacidad en que actúen, incluyendo
arrendatarios o deudores hipotecarios de propiedad mueble o inmueble, fiduciarios, patronos y todos los funcionarios y empleados del Gobierno de Puerto Rico y de sus
agencias, instrumentalidades y subdivisiones políticas, que tengan el control, recibo,
custodia, disposición o pago de intereses, rentas o regalías, salarios, jornales, anualidades,
compensaciones, remuneraciones, emolumentos, distribuciones efectuadas por entidades
exentas bajo las disposiciones de los apartados (a)(8)(F), (a)(6) o (a)(5) de la Sección
1101.01, u otras ganancias, beneficios e ingresos anuales o periódicos (excepto primas de
seguros) que sean fijos o determinables de cualquier individuo no residente (pero
solamente hasta el límite en que cualquiera de las partidas arriba mencionadas constituya
ingreso bruto tributable de fuentes dentro de Puerto Rico), deberán deducir y retener de
dichas ganancias beneficios e ingresos anuales o periódicos:

Sec. 1062.08(a)(1)(A)(i)


(i) una cantidad igual al veintinueve (29) por ciento de los mismos si el receptor fuera
un extranjero, o

Sec. 1062.08(a)(1)(A)(ii)


(ii) una cantidad igual al veinte (20) por ciento de los mismos si el receptor fuere un
ciudadano de los Estados Unidos.

Sec. 1062.08(a)(1)(B)


(B) El Secretario podrá autorizar que dicha contribución sea deducida y retenida de los
intereses sobre cualesquiera valores, cuyos dueños no fueran conocidos por el agente
retenedor.

Sec. 1062.08(a)(2)


(2) Retención sobre dividendos. — En el caso de ingresos por concepto de dividendos, (excepto
según se dispone en las Secciones 1062.04 y 1062.10), se deberá deducir y retener una
contribución de diez (10) por ciento, con respecto a dividendos distribuidos antes del 1 de
noviembre de 2014 y una cantidad igual al quince (15) por ciento con respecto a dividendos
distribuidos luego del 31 de octubre de 2014.

Sec. 1062.08(a)(3)


(3) Excepciones. — Las disposiciones de este apartado no aplicarán a:

Sec. 1062.08(a)(3)(A)


(A) dividendos recibidos de Entidades Bancarias Internacionales organizadas bajo las
disposiciones de la Ley Núm. 52 del 11 de agosto de 1989, conocida como la “Ley
Reguladora del Centro Bancario Internacional”,

Sec. 1062.08(a)(3)(B)


(B) la cantidad de cualesquiera beneficios o intereses recibidos con arreglo a un contrato
de seguro de vida o de anualidad, intereses (incluyendo el descuento por originación, cartas
de créditos y otras garantías financieras), dividendos, participaciones de las ganancias de
una sociedad, distribuciones en liquidación total o parcial u otras partidas de ingresos
similares a éstos recibidos de un Asegurador Internacional o de una Compañía Tenedora
del Asegurador Internacional que cumpla con el Artículo 61.040 del Código de Seguros de
Puerto Rico.

Sec. 1062.08(a)(4)


(4) Relevo de retención. — En aquellos casos en que el agente retenedor demuestre a
satisfacción del Secretario, o en que el propio Secretario determine, que la retención
establecida en este apartado ocasionará contratiempo indebido sin conducir a fin práctico
alguno debido a que las cantidades así retenidas tendrían que ser reintegradas al receptor del
ingreso, o que dicha retención resultará excesiva, el Secretario podrá, bajo aquellas reglas y
reglamentos que promulgue, relevar al agente retenedor de realizar tal retención en todo o en
parte.

Sec. 1062.08(a)(5)


(5) Reglas especiales. —

Sec. 1062.08(a)(5)(A)


(A) Las cantidades recibidas como distribuciones en liquidación total o parcial de una
corporación o sociedad serán consideradas como ingreso anual o periódico que es fijo o determinable, y estarán sujetas a retención hasta el límite en que constituyan ingreso de
fuentes dentro de Puerto Rico.

Sec. 1062.08(a)(5)(B)


(B) No se hará ninguna deducción o retención, de acuerdo a lo dispuesto en este apartado
cuando se trate de cualquier partida de ingreso que sea realmente relacionado con la
explotación de una industria o negocio en Puerto Rico y que sea incluible en el ingreso
bruto del receptor del ingreso para el año contributivo, conforme la Sección 1091.02,
excepto si dicha partida es por concepto de compensación por servicios personales.

Sec. 1062.08(a)(5)(C)


(C) La compensación por servicios personales prestados por un individuo no residente que
no sea la remuneración por concepto de pensión por servicios prestados estará sujeta a la
retención dispuesta en este apartado.

Sec. 1062.08(a)(5)(D)


(D) Para reglas especiales en cuanto a la retención en el origen en el caso de corporaciones
de individuos véase las secciones 1062.05 y 1062.10.

Sec. 1062.08(a)(5)(E)


(E) En el caso de intereses recibidos por un extranjero no residente, la obligación de deducir
y retener una cantidad igual al veintinueve (29) por ciento de dichos intereses impuesta por
este apartado aplicará solamente si dicho individuo es una persona relacionada (según
definido en la Sección 1010.05) del deudor de la obligación.

Sec. 1062.08(b)


(b) Planilla y Pago. —

Sec. 1062.08(b)(1)


(1) Regla general. — Toda persona obligada a deducir y retener cualquier contribución bajo
esta Sección deberá rendir una planilla de la misma no más tarde del quince (15) de abril del
año siguiente y pagar al Secretario dicha contribución, o aquella parte de ésta que no haya sido
depositada, en la forma y manera dispuesta en la Sección 6080.08 del Subtítulo F. Cada una
de dichas personas será responsable al Secretario del pago de dicha contribución y no será
responsable a persona otra alguna por el monto de cualquiera de estos pagos.

Sec. 1062.08(b)(2)


(2) Espectáculos públicos. — Toda persona que explote en cualquier forma el negocio de
espectáculos, funciones o exhibiciones públicas, y que en relación con el mismo venga
obligada a deducir y retener alguna contribución bajo esta sección, deberá rendir una planilla
de la misma y pagar la contribución al Secretario el día siguiente a la celebración de cada
espectáculo, función o exhibición en lugar de dentro de los términos dispuestos en el párrafo
(1) de este apartado y de la fecha establecida en el Subtítulo F. Cada una de dichas personas
será responsable al Secretario del pago de dicha contribución y no será responsable a persona
otra alguna por el monto de cualquiera de estos pagos.

Sec. 1062.08(c)


(c) Ingreso del Receptor. — El ingreso sobre el cual se requiere retener cualquier contribución en
el origen bajo esta sección deberá ser incluido en la planilla del receptor de dicho ingreso, pero
cualquier cantidad de contribución así retenida será acreditada contra el monto de la contribución
sobre ingresos computada en dicha planilla.

Sec. 1062.08(d)


(d) Contribución Pagada por el Receptor. — Si cualquier contribución que bajo esta Sección deba
ser deducida y retenida, se pagare por el receptor del ingreso, la misma no será cobrada de nuevo
al agente retenedor, ni se impondrá o cobrará penalidad alguna al receptor del ingreso o al agente
retenedor, en los casos en que la contribución fuere así pagada, por dejar de declarar o de pagar la
misma, a menos que tal omisión fuera fraudulenta y con el fin de evadir el pago.

Sec. 1062.08(e)


(e) Reintegros y Créditos. — Cuando haya habido un pago de contribución en exceso bajo esta
sección, cualquier reintegro o crédito hecho bajo las disposiciones del Subtítulo F se hará al agente
retenedor a menos que el monto de dicha contribución hubiera sido realmente retenido por dicho
agente.

Sec. 1062.08(f)

(f) Retención Requerida a Corporaciones Extranjeras que Solicitan Retiro de Puerto Rico. —

Sec. 1062.08(f)(1)


(1) Una corporación extranjera que haya radicado ante el Secretario de Estado de Puerto Rico
una renuncia de su facultad para hacer negocios en Puerto Rico, conforme a la Ley General de
Corporaciones del Gobierno de Puerto Rico, deberá retener a sus accionistas y pagar al
Secretario la contribución correspondiente en igual forma que si el monto no distribuido de sus
utilidades y beneficios de fuentes de Puerto Rico (incluyendo las utilidades y beneficios
atribuibles al período comprendido entre la terminación del último año contributivo y la fecha
en que la corporación solicitó su retiro de Puerto Rico al Secretario de Estado) hubiera sido
realmente distribuido como dividendos en el año en que se haya radicado tal renuncia.

Sec. 1062.08(f)(2)


(2) Para fines de este Subtítulo, las utilidades y beneficios considerados como distribuidos bajo
este apartado constituirán ingreso tributable para los accionistas en el año contributivo en que
la corporación radicó la renuncia de su facultad para hacer negocios en Puerto Rico ante el
Secretario de Estado.

Sec. 1062.08(f)(3)


(3) Las disposiciones de este apartado no aplicarán a las antes mencionadas utilidades y
beneficios, de ser éstos distribuidos, si bajo las disposiciones de las distintas leyes de incentivos
industriales o contributivos, dichas utilidades o beneficios no están sujetas a contribución sobre
ingresos. Las disposiciones de este apartado tampoco aplicarán a las utilidades y beneficios
sujetos a la contribución impuesta por la Sección 1092.02.

Sec. 1062.08(g)


(g) Regla Especial en Casos de Venta de Propiedad por Personas no Residentes. —

Sec. 1062.08(g)(1)


(1) Obligación de retener. — No obstante cualesquiera otras disposiciones de este Subtítulo,
una persona que adquiera de cualquier persona no residente propiedad inmueble o acciones (si
el beneficio derivado en la transacción constituye ingreso de fuentes de Puerto Rico) deducirá
y retendrá el veinticinco (25) por ciento de los pagos que haga a la persona no residente durante
el año contributivo corriente o en años contributivos subsiguientes como parte del precio de
compra de tal propiedad. Tal retención tendrá la misma naturaleza y será declarada y pagada
al Secretario del mismo modo y sujeto a las mismas condiciones que se establecen en los demás
apartados de esta Sección. Cuando el receptor fuere un individuo ciudadano de los Estados
Unidos, la retención aquí dispuesta será de un diez (10) por ciento con respecto a ventas
realizadas antes del 1 de noviembre de 2014 y de un quince (15) por ciento con respecto a
ventas realizadas luego del 31 de octubre de 2014.

Sec. 1062.08(g)(2)


(2) A los fines de este párrafo, el término “precio de compra” cuando se refiere a una propiedad
inmueble, significa la totalidad de los pagos que el comprador esté obligado a hacer reducido
por:

Sec. 1062.08(g)(2)(A)


(A) el precio de adquisición de la propiedad, según conste en la escritura pública o
documento privado original de adquisición del vendedor;

Sec. 1062.08(g)(2)(B)


(B) los honorarios del notario, los sellos de rentas internas de las escrituras y los aranceles
del Registro de la Propiedad correspondiente a la cancelación de hipotecas pagados por el
vendedor;

Sec. 1062.08(g)(2)(C)


(C) la comisión pagada por el vendedor a un corredor de bienes raíces con respecto a la
compraventa de la propiedad inmueble; y

Sec. 1062.08(g)(2)(D)


(D) el aumento en el valor de la propiedad sobre el cual el vendedor haya pagado por
adelantado la contribución especial de conformidad a la Sección 1014A del Código de
Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según enmendado.

Sec. 1062.08(g)(2)(E)

(E) No se admitirá ninguna otra reducción al precio de compraventa a los fines de este
párrafo. Si el vendedor adquirió la propiedad inmueble mediante manda, legado, herencia
o donación, el precio de compraventa sólo será reducido por los gastos descritos en los
incisos (B), (C) y (D).

Sec. 1062.08(g)(3)


(3) Devolución de las cantidades retenidas. — Las cantidades retenidas bajo el párrafo (1)
podrán ser devueltas por el comprador directamente al vendedor en aquellos casos en que,
antes de pagarse las mismas al Secretario, la persona no residente haya satisfecho la
contribución sobre el beneficio obtenido en la transacción, y así lo reconozca por escrito el
Secretario, o cuando el Secretario determine que no se derivó ganancia en la transacción y, por
lo tanto, no se adeuda contribución alguna.

Sec. 1062.08(g)(4)


(4) Si se dejare de retener. — Si el comprador, en violación de las disposiciones de este
apartado, dejare de hacer la retención a que se refiere el párrafo (1), la cantidad que debió ser
deducida y retenida (a menos que el vendedor pague al Secretario la contribución sobre el
beneficio obtenido en la transacción) será cobrada al comprador siguiendo el mismo
procedimiento que se utilizaría si se tratara de contribución adeudada por el comprador.

Sec. 1062.08(g)(5)


(5) En aquellos casos en que el extranjero no residente califique para las disposiciones de la
Sección 1034.04(n), éste podrá solicitar del Secretario un relevo para que el comprador no
efectúe la retención dispuesta en el apartado (1). El Secretario determinará por reglamento los
requisitos para que se conceda este relevo.

Sec. 1062.08(h)


(h) Retención a Ciertas Organizaciones Extranjeras Exentas. — En el caso de ingreso de una
organización extranjera sujeta a la contribución impuesta por la Sección 1102.01, las disposiciones
de esta sección y las de la Sección 1062.11 se aplicarán a las rentas incluibles bajo la Sección
1102.02 al computar su ingreso neto comercial no relacionado, pero solamente hasta el límite y
sujeto a aquellas condiciones que puedan establecerse bajo reglamentos promulgados por el
Secretario.

Sec. 1062.08(i)


(i) Excepción en Caso de Distribución Elegible y Distribuciones de Corporaciones de Individuos.
— Nada de lo dispuesto en esta sección aplicará a la distribución elegible de dividendos o de
participación en los beneficios de sociedades sujetos al pago de la contribución especial impuesta
por la Sección 1023.06 de este Subtítulo, o a la distribución, que no sea en liquidación total o
parcial, que sea proveniente del ingreso devengado por una corporación de individuos.

Sec. 1062.08(j)


(j) Declaración Informativa. — Toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier
contribución bajo esta Sección, además de rendir la planilla requerida por el apartado (b), deberá
rendir una declaración informativa al Secretario, del modo que éste establezca mediante
reglamento. Dicha declaración deberá contener el total pagado, la contribución deducida y retenida
y el nombre, dirección y número de cuenta de la persona a quien se le hizo el pago. Copia de la
misma deberá entregarse a la persona a quien se hizo el pago no más tarde del quince (15) de abril
del año siguiente al año natural para el cual se rindió la declaración. Toda persona que al momento
de rendir su planilla de contribución sobre ingresos no haya remitido al Departamento de Hacienda
la totalidad del monto retenido sobre pagos descritos en esta Sección, y no haya radicado ante el
Departamento de Hacienda las declaraciones informativas requeridas en este apartado, no podrá
reclamar dichos pagos, en la medida que representen gastos ordinarios y necesarios de la
operación, como gastos de operación. Disponiéndose que, en el caso de personas bajo el método
de acumulación o con un año económico, podrán reclamar la deducción, según reflejada en sus
libros de contabilidad, siempre y cuando presenten junto a su planilla una reconciliación entre el gasto reclamado y la cantidad informada en la declaración. No obstante, no se requerirá que las
personas bajo el método de acumulación o con un año económico sometan junto con su planilla
una reconciliación entre el gasto reclamado y la cantidad informada en las declaraciones
informativas para que puedan reclamar la deducción, cuando dicha persona radique junto con su
planilla de contribución sobre ingresos el estado financiero auditado conforme a lo dispuesto en la
Sección 1061.15(a) y radique la Información Suplementaria requerida en la Sección 1061.15(b).

Sec. 1062.08(k)


(k) Regla especial en casos de ventas de interés en una sociedad por una persona no residente.
— En el caso de ventas de interés en una sociedad por una persona no residente sujeta a lo dispuesto
en la Sección 1035.08, el comprador deberá retener la cantidad de quince (15) por ciento sobre el
monto de la ganancia en la venta que constituya ingresos de fuentes de Puerto Rico. Además, el
comprador deberá cumplir con los requisitos de los apartados (b) y (j) de esta Sección. No obstante,
el comprador estará eximido de retener la cantidad dispuesta en este apartado en aquellos casos en
que el vendedor obtenga un relevo de retención bajo los requisitos del párrafo (4) del apartado (a)
de esta sección o podrá devolver aquellas cantidades retenidas bajo este apartado en aquellos casos
en que el vendedor cumpla con los requisitos del párrafo (3) del apartado (g) de esta sección.