Sección 1062.13 – Contribución sobre Dividendo Implícito


[Nota: El Art. 25 de la Ley 77-2014 añadió esta Sección. La Ley 238-2014 la enmendó posteriormente]

Sec. 1062.13(a)

(a) Imposición de la Contribución. — Para los años contributivos comenzados luego del 31 de
diciembre de 2013 se le impondrá, a todo dueño extranjero (según se define dicho término en el
apartado (b) de esta Sección), una contribución de un diez (10) por ciento, sin tomar en
consideración deducción o crédito alguno provisto por este Subtítulo, sobre el monto del dividendo
implícito (según se define dicho término en el apartado (b) de esta Sección), que se considere que
ha recibido de una corporación (según se define dicho término en el Apartado (b) de esta Sección),
durante cualquier año contributivo. Dicha contribución, deberá ser remitida, pagada o depositada
por la corporación a nombre y a favor del dueño extranjero sujeto a la contribución sobre dividendo
implícito que aquí se le impone.

Sec. 1062.13(b)


(b) Definiciones. — Para propósitos de esta Sección, los siguientes términos tendrán el significado
que se indica a continuación:

Sec. 1062.13(b)(1)


(1) Activo Extranjero. — Cualquiera de los siguientes activos poseídos por una Corporación
(según se define dicho término en el apartado (b) de esta Sección):

Sec. 1062.13(b)(1)(A)


(A) Propiedad tangible localizada fuera de Puerto Rico;

Sec. 1062.13(b)(1)(B)


(B) acciones de una corporación organizada fuera de Puerto Rico;

Sec. 1062.13(b)(1)(C)


(C) obligaciones de una corporación foránea o un individuo no residente de Puerto Rico;

Sec. 1062.13(b)(1)(D)


(D) cualquier derecho de usar fuera de Puerto Rico:

Sec. 1062.13(b)(1)(D)(i)


(i) patentes o derechos de autor,

Sec. 1062.13(b)(1)(D)(ii)


(ii) un invento, modelo o diseño,

Sec. 1062.13(b)(1)(D)(iii)


(iii) una fórmula o proceso secreto,

Sec. 1062.13(b)(1)(D)(iv)


(iv) cualquier derecho de propiedad similar, que sea adquirido o desarrollado por una
Corporación (según se define dicho término en el apartado (b) de esta Sección) para ser
usado fuera de Puerto Rico.

Sec. 1062.13(b)(1)(E)

(E) excepciones. — no se considerará un Activo Extranjero cualquiera de los siguientes
activos poseídos por una Corporación (según se define dicho término en el apartado (b) de
esta Sección):

Sec. 1062.13(b)(1)(E)(i)


(i) Las obligaciones de los Estados Unidos, de cualquier estado o territorio de los
Estados Unidos, o subdivisión política de los mismos y del Distrito de Columbia;

Sec. 1062.13(b)(1)(E)(ii)


(ii) el dinero o en efectivo o depositado en una institución dedicada al negocio bancario
o en una casa de corretaje solamente a nombre de la Corporación (según se define dicho
término en el apartado (b) de esta Sección) y para uso exclusivo de esta;

Sec. 1062.13(b)(1)(E)(iii)


(iii) propiedad adquirida fuera de Puerto Rico para ser utilizada por la Corporación
(según se define dicho término en el apartado (b) de esta Sección) en sus operaciones
en Puerto Rico, que al momento de determinar el valor promedio de los Activos
Extranjeros, la misma estaba localizada fuera de Puerto Rico;

Sec. 1062.13(b)(1)(E)(iv)


(iv) una obligación de un Dueño Extranjero o de una persona relacionada que resulte
de la venta de propiedad o de la prestación de servicios, siempre y cuando en ningún
momento durante el año contributivo la cantidad de la obligación exceda el monto de
la obligación que resultaría si la transacción se efectuase entre personas no
relacionadas;

Sec. 1062.13(b)(1)(E)(v)


(v) un avión, navío, vehículo de motor o contenedor usado en la transportación de
personas o propiedad en el comercio foráneo y usado predominantemente en Puerto
Rico; y

Sec. 1062.13(b)(1)(E)(vi)


(vi) obligaciones o acciones de una corporación foránea que no sea un Dueño
Extranjero o una persona relacionada de la Corporación (según se define dicho término
en el apartado (b) de esta Sección).
Disponiéndose, que se considerará un Activo Extranjero cualquiera de los activos descritos
en este inciso que sea utilizado como garantía o colateral por, o para beneficio de, un Dueño
Extranjero o cualquier persona relacionada, según se define ese término en la Sección 1010.05
de este Código, de la Corporación.

Sec. 1062.13(b)(2)


(2) Corporación. — Cualquier entidad que tributa como corporación bajo este Código.

Sec. 1062.13(b)(3)


(3) Dividendo Implícito — Aquella cantidad igual a la menor de:

Sec. 1062.13(b)(3)(A)


(A) el valor promedio total de los Activos Extranjeros, según se define en este apartado,
poseído por la Corporación, o

Sec. 1062.13(b)(3)(B)


(B) las utilidades y beneficios de la Corporación acumulados al cierre del año contributivo,
según se define en este apartado.

Sec. 1062.13(b)(4)


(4) Dueño Extranjero — Cualquiera de las siguientes personas, que sea dueña directa o
indirectamente de un cincuenta (50) por ciento o más del interés, de las acciones o de las
unidades de una Corporación;

Sec. 1062.13(b)(4)(A)


(A) un individuo, una sucesión o un fideicomiso no residente de Puerto Rico;

Sec. 1062.13(b)(4)(B)


(B) una entidad que no tribute como una corporación, que no lleve a cabo negocios en
Puerto Rico; y

Sec. 1062.13(b)(4)(C)


(C) una entidad que tribute como una corporación, que para el período de tres (3) años
contributivos terminados con el cierre del año contributivo para el cual se está haciendo la
determinación, haya derivado menos del ochenta (80) por ciento de su ingreso bruto de
fuentes de Puerto Rico o ingreso relacionado o tratado como realmente relacionado con la
explotación de una industria o negocio en Puerto Rico.

Sec. 1062.13(b)(5)

(5) Utilidades y beneficios de la Corporación acumulados al cierre del año contributivo. —
Consiste del total de las utilidades y beneficios de la Corporación al cierre de su año
contributivo, disminuido por:

Sec. 1062.13(b)(5)(A)


(A) Las utilidades y beneficios provenientes de ingreso de desarrollo industrial bajo las
disposiciones de la Ley Núm. 73-2008, conocida como la “Ley de Incentivos Económicos
para el Desarrollo de Puerto Rico”, o cualquier ley análoga anterior o subsiguiente; de
ingreso de desarrollo turístico bajo las disposiciones de la Ley Núm. 74-2010, conocida
como “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010”, la Ley Núm. 83-2010, la Ley
Núm. 20-2012 o cualquier ley análoga anterior o subsiguiente; o de ingreso cubierto por
cualquier otra ley especial que conceda exención contributiva con respecto a sus
operaciones, cubiertas bajo un decreto, resolución o concesión de exención contributiva
conferido al amparo de dichas leyes;

Sec. 1062.13(b)(5)(B)


(B) las utilidades y beneficios provenientes de un negocio agrícola bona fide en la medida
en que el ingreso derivado de dicha actividad sea admisible como una deducción bajo las
disposiciones de la Sección 1033.12 o que esté cubierto bajo las disposiciones de la Ley
Núm. 225-1995, conocida como la Ley de Incentivos Contributivos Agrícolas de Puerto
Rico;

Sec. 1062.13(b)(5)(C)


(C) las utilidades y beneficios provenientes de actividades permitidas y generadas por
Entidades Bancarias Internacionales organizadas bajo las disposiciones de la Ley Núm. 52
de 11 de agosto de 1989, conocida como la “Ley Reguladora del Centro Bancario
Internacional”; y

Sec. 1062.13(b)(5)(D)


(D) el monto del dividendo implícito que haya estado sujeto a la contribución impuesta en
esta Sección.

Sec. 1062.13(b)(6)


(6) Valor promedio de un Activo Extranjero. — es el resultado de la división de una cantidad
igual a la suma de la base ajustada de cada Activo Extranjero al final de cada trimestre (o parte
del trimestre, el cual se considerará un trimestre) del año contributivo (o aquel periodo menor
de 12 meses durante el cual la entidad llevó a cabo operaciones) de la Corporación, entre cuatro
(4) (o el número de trimestres, o parte de trimestre (que contará como un trimestre)
transcurridos durante el periodo del cómputo).

Sec. 1062.13(b)(7)


(7) Valor promedio total de los Activos Extranjeros. — La suma de todos los valores
promedios de los Activos Extranjeros determinada al final de cada año contributivo, reducida
por el monto de cualquier dividendo implícito que haya estado sujeto a la contribución
impuesta en esta Sección en años anteriores.

Sec. 1062.13(c)


(c) Excepciones — La contribución impuesta por esta sección no aplicará a:

Sec. 1062.13(c)(1)


(1) las entidades sin fines de lucro enumeradas en la Sección 1101.01;

Sec. 1062.13(c)(2)


(2) un Asegurador Internacional según definido en el Artículo 61.040(4) del Código de Seguros
de Puerto Rico;

Sec. 1062.13(c)(3)


(3) una Entidad Financiera Internacional según definido en la Ley 273-2012; y

Sec. 1062.13(c)(4)


(4) cualquier corporación foránea que esté sujeta a la contribución impuesta por la Sección
1092.02 de este Código.

Sec. 1062.13(d)


(d) Obligación de Remitir, Pagar o Depositar la Contribución Impuesta por esta Sección.

Sec. 1062.13(d)(1)


(1) Obligación de someter información y remitir, pagar o depositar la contribución. — Toda
Corporación que venga obligada a remitir, pagar o depositar la contribución impuesta bajo esta
Sección a un Dueño Extranjero, deberá incluir con su planilla de contribución sobre ingresos para el año contributivo correspondiente, en los formularios que el Secretario establezca, el
cómputo del dividendo implícito, la contribución sobre el dividendo implícito determinada, y
la cantidad de dicha contribución que fue remitida, pagada al o depositada con el Secretario.
Además, la Corporación deberá pagar el monto de la contribución correspondiente al dividendo
implícito en la fecha establecida para el pago de la contribución sobre ingresos para dicho año
contributivo, en las Colecturías de Rentas Internas de Puerto Rico, en el Departamento de
Hacienda, o depositarla en cualesquiera de las instituciones bancarias designadas como
depositarias de fondos públicos que hayan sido autorizadas por el Secretario a recibir tal
contribución.

Sec. 1062.13(d)(2)


(2) Responsabilidad por la contribución. — Toda Corporación que venga obligada a remitir,
pagar o depositar la contribución impuesta por esta Sección será responsable al Secretario del
pago de dicha contribución y no será responsable a persona otra alguna por el monto de
cualquier pago de ésta.

Sec. 1062.13(d)(3)


(3) Penalidad y adiciones a la contribución. — Cualquier Corporación que dejare de cumplir
con las responsabilidades impuestas por esta Sección estará sujeta a las disposiciones relativas
a penalidades y adiciones a la contribución según la Sección 6030.02 de este Código.

Sec. 1062.13(d)(4)


(4) Exclusión del Pago de Estimada. — La contribución impuesta por esta Sección no se utiliza
al computar la contribución estimada bajo la Sección 1061.23.

Sec. 1062.13(e)


(e) Crédito por contribución pagada sobre dividendo implícito. — La contribución impuesta por
esta Sección que fuera remitida, pagada o depositada por la corporación será acreditable contra la
contribución a ser retenida y pagada conforme a las Secciones 1062.08(a)(2) y 1062.11(a)(2) de
este Código, según corresponda, en cualquier distribución de dividendo que se le haga a cualquier
accionista de la Corporación en el futuro, sea o no un Dueño Extranjero. La contribución impuesta
por esta Sección no se utiliza al computar la contribución estimada bajo la Sección 1061.23.
Cualquier contribución remitida, pagada o depositada conforme a esta Sección que no
pueda ser utilizada como crédito en un año contributivo, podrá utilizarse como crédito en años
contributivos futuros hasta que se agote o se podrá reintegrar al contribuyente, mediante acuerdo
con el Secretario.