Sección 1071.04 – Participación Distribuible a Socios


Sec. 1071.04(a)

(a) Efecto del Acuerdo de Sociedad. — La participación distribuible de un socio en el ingreso,
ganancia, pérdida, deducción o crédito será determinada de acuerdo con el acuerdo de sociedad,
excepto que se disponga de otro modo en este Capítulo.

Sec. 1071.04(b)


(b) Determinación de Participación Distribuible. — La participación distribuible de un socio en
el ingreso, ganancia, pérdida, deducción, o crédito de la sociedad será determinada de acuerdo con
el interés del socio en la sociedad (determinado tomando en consideración todos los hechos y
circunstancias), si —

Sec. 1071.04(b)(1)


(1) En General. — La participación distribuible de un socio en el ingreso, ganancia, pérdida,
deducción, o crédito de la sociedad será determinada de acuerdo con el interés del socio en la
sociedad (determinado tomando en consideración todos los hechos y circunstancias), si —

Sec. 1071.04(b)(1)(A)


(A) El acuerdo de sociedad no contiene disposiciones específicas en cuanto a la
participación del socio en el ingreso, ganancia, pérdida, deducción o crédito de la sociedad,
o

Sec. 1071.04(b)(1)(B)


(B) la asignación a un socio en particular de la participación en la ganancia, pérdida,
deducción o crédito de la sociedad no tiene un efecto económico relevante (“substantial
economic effect”).

Sec. 1071.04(b)(2)


(2) Para fines de este apartado se entenderá que las asignaciones dispuestas bajo acuerdos de
sociedades que operan bajo la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993, la Ley de
Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010, o cualquier ley sucesora de naturaleza similar,
tienen un efecto económico relevante.

Sec. 1071.04(c)


(c) Propiedad Aportada. —

Sec. 1071.04(c)(1)


(1) Regla general. — Según los reglamentos que promulgue el Secretario —

Sec. 1071.04(c)(1)(A)


(A) el ingreso, ganancia, pérdida o deducción relacionada con propiedad aportada a la
sociedad por un socio se atribuirá entre los socios de tal manera que se tomen en
consideración las variaciones entre la base de la propiedad para la sociedad y su justo valor
en el mercado a la fecha de la aportación.

Sec. 1071.04(c)(1)(B)


(B) si cualquier propiedad así aportada es distribuida (directamente o indirectamente) por
la sociedad (que no sea al socio aportante) dentro de los siete (7) años a partir de su
aportación-

Sec. 1071.04(c)(1)(B)(i)


(i) el socio aportante reconocerá ganancia o pérdida (según sea el caso) en la venta de
tal propiedad en una cantidad igual a la ganancia o pérdida que se hubiera atribuido a
dicho socio bajo el inciso (A) por razón de la variación descrita en dicho inciso (A) si
la propiedad se hubiese vendido a su justo valor en el mercado a la fecha de la
distribución,

Sec. 1071.04(c)(1)(B)(ii)

(ii) la naturaleza de dicha ganancia o pérdida se determinará con referencia a la
naturaleza de la ganancia o pérdida que hubiese resultado si la sociedad hubiera
vendido dicha propiedad al socio que recibió la propiedad, y

Sec. 1071.04(c)(1)(B)(iii)


(iii) se efectuarán los ajustes necesarios a la base ajustada del interés del socio aportante
en la sociedad y a la base ajustada de la propiedad distribuida para reflejar cualquier
ganancia o pérdida reconocida en este inciso, y

Sec. 1071.04(c)(1)(C)


(C) si cualquier propiedad así aportada tiene una pérdida implícita-

Sec. 1071.04(c)(1)(C)(i)


(i) tal pérdida implícita se tomará en consideración sólo para determinar el monto de
las partidas atribuibles al socio aportante, y

Sec. 1071.04(c)(1)(C)(ii)


(ii) excepto según se disponga mediante reglamento, al determinar el monto de las
partidas atribuibles a los otros socios, la base de la propiedad aportada en manos de la
sociedad se considerará como igual a su justo valor en el mercado a la fecha de la
aportación.

Sec. 1071.04(c)(1)(C)(iii)


(iii) Para propósitos de este inciso, el término “pérdida implícita” significa el exceso
de la base ajustada (determinado sin tomar en consideración el inciso (C)(ii) sobre su
justo valor en el mercado a la fecha de la aportación.

Sec. 1071.04(c)(2)


(2) Regla especial para distribuciones en las que no se reconocería ganancia o pérdida fuera
de sociedades. — Según los reglamentos que promulgue el Secretario, si —

Sec. 1071.04(c)(2)(A)


(A) propiedad aportada por un socio (a continuación el “socio aportante”) es distribuida
por la sociedad a otro socio, y

Sec. 1071.04(c)(2)(B)


(B) otra propiedad de naturaleza similar (según se define en la Sección 1034.04(b)(1) es
distribuida por la sociedad al socio aportante no más tarde de lo primero de —

Sec. 1071.04(c)(2)(B)(i)


(i) la fecha que sea ciento ochenta (180) días después de la fecha de la distribución
descrita en el inciso (A), o

Sec. 1071.04(c)(2)(B)(ii)


(ii) la fecha límite (incluyendo prórrogas) para la radicación de la planilla de
contribución sobre ingresos del socio aportante para el año contributivo en el que se
lleva a cabo la distribución descrita en el inciso (A), entonces, hasta el monto del justo
valor en el mercado de la propiedad descrita en el inciso (B), el párrafo (1)(B) se
aplicará como si el socio aportante hubiese aportado a la sociedad la propiedad descrita
en el inciso (B).

Sec. 1071.04(c)(3)


(3) Reglas adicionales. — Bajo reglamentos que promulgue el Secretario, reglas similares a
las reglas del párrafo (1) se aplicarán a las aportaciones de un socio (utilizando el método de
contabilidad de recibido y pagado) de cuentas por pagar y de otras partidas acumuladas pero
no pagadas. Cualquier referencia en el párrafo (1) o (2) al socio aportante se entenderá que
incluye una referencia a cualquier sucesor de dicho socio.

Sec. 1071.04(d)


(d) Limitación sobre Utilización de Pérdidas. —

Sec. 1071.04(d)(1)


(1) Regla General — La participación distribuible de un socio en la pérdida de una sociedad
(incluyendo una pérdida de capital) será admitida solamente hasta el monto de la base ajustada
del interés del socio en la sociedad al final del año contributivo de la sociedad en el cual surgió
la pérdida. Cualquier exceso de dicha pérdida sobre tal base será admitida como deducción al
final del año de la sociedad en el cual tal exceso se repague a la sociedad.

Sec. 1071.04(d)(2)


(2) Reglas especiales.

Sec. 1071.04(d)(2)(A)

(A) En general — Al determinar el monto de cualquier pérdida conforme al párrafo (1), se
tendrá en cuenta la participación distribuible de los socios en la cantidad descrita en el
párrafo (5) de la Sección 1071.02(a) y en el crédito dispuesto en la Sección 1051.01.

Sec. 1071.04(d)(2)(B)


(B) Excepción — En el caso de un donativo para fines caritativos de una propiedad cuyo
valor en el mercado exceda su base ajustada, el inciso (A) no aplicará sobre el monto de la
participación distribuible del socio sobre dicho exceso.

Sec. 1071.04(e)


(e) Sociedades de Familia. —

Sec. 1071.04(e)(1)


(1) Reconocimiento de interés creado mediante compra o donación. — Una persona se
considerará como un socio para propósitos de este Capítulo si posee un interés capital en una
sociedad en la cual el capital es un factor sustancial en la producción de ingresos sin importar
si es recibido mediante compra o donación de cualquier otra persona.

Sec. 1071.04(e)(2)


(2) Participación distribuible del donatario incluible en ingreso bruto. — En el caso de
cualquier interés en una sociedad creado por donación, la participación distribuible del
donatario bajo el acuerdo de sociedad será incluible en su ingreso bruto, excepto en la medida
en que tal participación sea determinada sin la concesión de una compensación razonable por
servicios prestados a la sociedad por el donante, y en la medida en que la parte de tal
participación atribuible al capital donado sea proporcionalmente mayor que la participación
del donante atribuible al capital del donante.

Sec. 1071.04(e)(3)


(3) Compra de interés por miembro de una familia. — Para propósitos de esta sección, un
interés adquirido por compra por un miembro de una familia de otro miembro de dicha familia
será considerado como adquirido por donación del vendedor, y el justo valor en el mercado de
dicho interés adquirido por compra será considerado como capital donado. Para fines de esta
sección, la familia de un individuo solamente incluirá su cónyuge, sus ascendientes y sus
descendientes en línea recta, y cualquier fideicomiso para el beneficio primario de tales
personas.