Sección 1072.01 – No Reconocimiento de Ganancia o Pérdida en Aportación de Propiedad

Sec. 1072.01(a)
(a) Regla General. — Ninguna ganancia o pérdida será reconocida a una sociedad o a sus socios
en el caso de la aportación de dinero u otra propiedad a la sociedad en permuta por un interés en
la sociedad, excepto según se dispone en los apartados (b), (c), (d) y (e) de esta sección.

Sec. 1072.01(b)
(b) Propiedad Depreciada Flexiblemente. — En el caso de una aportación de propiedad
depreciada flexiblemente, no se reconocerá ganancia o pérdida a una sociedad o a sus socios a
menos que opte por lo contrario. La elección de reconocer ganancia o pérdida en dicha aportación
será irrevocable.

Sec. 1072.01(c)
(c) Propiedad Sujeta a Obligación o Gravamen. — En el caso de una aportación de propiedad
sujeta a una obligación o gravamen, que sea asumido por la sociedad, se reconocerá ganancia al
socio aportador en la medida en que la parte de la obligación o gravamen de la cual es liberado
exceda la base ajustada, para el socio aportador, de la propiedad aportada.

Sec. 1072.01(d)
(d) Regla Especial. — El apartado (a) no aplica a la ganancia realizada en la transferencia de
propiedad a una sociedad que se consideraría como una compañía de inversiones si dicha entidad
fuese incorporada. Para fines de esta sección, la determinación de si una entidad se considerará
una compañía de inversiones se hará:

Sec. 1072.01(d)(1)
(1) tomando en consideración todas las acciones y valores poseídos por la entidad, y

Sec. 1072.01(d)(2)
(2) tratando como acciones y valores:

Sec. 1072.01(d)(2)(A)
(A) el dinero,

Sec. 1072.01(d)(2)(B)
(B) las acciones y otros intereses de capital en una corporación, evidencias de deuda,
opciones, contratos para entrega futura (“forward or future contracts”), contratos de
principal hipotético (“notional principal contracts”) y derivados,

Sec. 1072.01(d)(2)(C)
(C) cualquier moneda extranjera,

Sec. 1072.01(d)(2)(D)
(D) cualquier interés en un fideicomiso de inversión en bienes raíces, un fideicomiso
común, una compañía inscrita de inversiones, una sociedad pública (“publicly traded
partnership”) o cualquier otro interés de capital (que no sea en una corporación) que de
acuerdo a sus términos o a cualquier otro acuerdo es fácilmente convertible en, o
intercambiable por, cualquier activo descrito en el inciso (C) o en los incisos (E) o (H),

Sec. 1072.01(d)(2)(E)
(E) excepto según dispuesto en los reglamentos promulgados por el Secretario, cualquier
interés en un metal precioso, a menos que dicho metal se use o mantenga en la explotación
de una industria o negocio después de la aportación,

Sec. 1072.01(d)(2)(F)
(F) excepto que de otro modo se disponga en los reglamentos promulgados por el
Secretario, intereses en cualquier entidad si sustancialmente todos los activos de dicha
entidad consisten (directa o indirectamente) de cualquier activo descrito en cualquier inciso
precedente o en el inciso (H),

Sec. 1072.01(d)(2)(G)
(G) en la medida en que se disponga en los reglamentos promulgados por el Secretario,
cualquier interés en una entidad no descrita en el inciso (F), pero sólo hasta el valor de
dicho interés que sea atribuible a activos mencionados en los incisos (A) al (E) o el inciso
(H), o

Sec. 1072.01(d)(2)(H)
(H) cualquier otro activo especificado en los reglamentos promulgados por el Secretario

El Secretario podrá promulgar reglamentos que, en las circunstancias apropiadas, traten
cualquier activo descrito en los incisos (A) a la (E) como que no se mencionan en dichos
incisos.

Sec. 1072.01(e)
(e) Reglamentos Relacionados con Ciertas Transferencias de Sociedades. — El Secretario podrá
disponer mediante reglamento que las disposiciones de no reconocimiento de ganancia del
apartado (a) no aplicarán a la ganancia realizada en la transferencia de propiedad a una sociedad
si dicha ganancia, cuando sea reconocida, será incluida en el ingreso bruto de una persona que no
sea un residente de Puerto Rico o que sea un ciudadano de los Estados Unidos no residente.