Sección 1075.01 – Renglones de Inventario y Créditos No Realizados

Sec. 1075.01(a)
(a) Venta o Permuta de Interés en Una Sociedad. — La cantidad de dinero, o el valor en el mercado
de cualquier propiedad, recibida por un socio a cambio de todo o parte de su interés en la sociedad
atribuible a —

Sec. 1075.01(a)(1)
(1) créditos no realizados de la sociedad, o

Sec. 1075.01(a)(2)
(2) renglones de inventario de la sociedad, será considerada como el monto realizado de una
venta o permuta de propiedad que no es un activo de capital.

Sec. 1075.01(b)
(b) Ciertas Distribuciones Tratadas como Ventas o Intercambios. —

Sec. 1075.01(b)(1)
(1) Regla general. — En la medida en que un socio reciba en una distribución —

Sec. 1075.01(b)(1)(A)
(A) propiedad de una sociedad que sea —

Sec. 1075.01(b)(1)(A)(i)
(i) créditos no realizados, o

Sec. 1075.01(b)(1)(A)(ii)
(ii) renglones de inventario que han apreciado sustancialmente en valor, a cambio de
todo o parte de su interés en otra propiedad de la sociedad (incluyendo dinero), o

Sec. 1075.01(b)(1)(B)
(B) la propiedad de una sociedad (incluyendo dinero) que no sea propiedad descrita en el
inciso (A)(i) o (ii) a cambio de todo o parte de su interés en la propiedad de la sociedad
descrita en dicho inciso (A)(i) o (ii), dichas transacciones serán, bajo reglamentos promulgados por el Secretario, consideradas como una venta o permuta de dicha propiedad
entre el socio que recibe la distribución y la sociedad (según constituida después de la
distribución).

Sec. 1075.01(b)(2)
(2) Excepciones. — El párrafo (1) no aplicará a —

Sec. 1075.01(b)(2)(A)
(A) una distribución de propiedad que el socio que recibe la distribución aportó a la
sociedad, o

Sec. 1075.01(b)(2)(B)
(B) pagos descritos en la Sección 1073.06(a), a un socio que se retira o al sucesor en el
interés de un socio fallecido.

Sec. 1075.01(b)(3)
(3) Apreciación sustancial. — Para propósitos del párrafo (1) —

Sec. 1075.01(b)(3)(A)
(A) En general. — Se considerará que renglones de inventario de la sociedad han apreciado
sustancialmente en valor si su valor en el mercado excede el ciento veinte (120) por ciento
de la base ajustada de dicha propiedad para la sociedad.

Sec. 1075.01(b)(3)(B)
(B) Cierta propiedad excluida. — Para propósitos del inciso (A), se excluirá cualquier
inventario si un propósito principal para adquirir dicha propiedad fue el evitar las
disposiciones de este apartado relacionadas a renglones de inventario.

Sec. 1075.01(c)
(c) Créditos no Realizados. — Para propósitos de este Capítulo, el término “créditos no realizados”
incluye, en la medida en que no hayan sido previamente incluibles en el ingreso bajo el método de
contabilidad utilizado por la sociedad, cualesquiera derechos (contractuales o de cualquier otro
tipo) para el pago de —

Sec. 1075.01(c)(1)
(1) mercancía entregada, o a ser entregada, en la medida en que el producto resultante hubiese
sido tratado como cantidades recibidas en la venta o permuta de propiedad que no es un activo
de capital, o

Sec. 1075.01(c)(2)
(2) servicios prestados, o por prestarse.

Sec. 1075.01(d)
(d) Renglones de inventario. — Para propósitos de este Capítulo, el término “renglones de
inventario” significa —

Sec. 1075.01(d)(1)
(1) propiedad de la sociedad del tipo descrito en la Sección 1034.01(a)(1)(A),

Sec. 1075.01(d)(2)
(2) cualquier otra propiedad de la sociedad la cual, en una venta o permuta por la sociedad, se
consideraría propiedad que no es un activo de capital y que no es propiedad descrita en la
Sección 1034.01(i), y

Sec. 1075.01(d)(3)
(3) cualquier otra propiedad poseída por la sociedad la cual, si fuese poseída por el socio
vendedor o que recibe la distribución, sería considerada propiedad del tipo descrito en los
párrafos (1) o (2).

Sec. 1075.01(e)
(e) Reglas Especiales en el Caso de Sociedades en Cadena, etc. — Al determinar si la propiedad
de una sociedad es —

Sec. 1075.01(e)(1)
(1) un crédito no realizado, o

Sec. 1075.01(e)(2)
(2) un renglón de inventario, dicha sociedad será tratada como que es dueña de su parte
proporcional de la propiedad de cualquier otra sociedad en la cual es socia. Bajo reglamentos
a ser promulgados por el Secretario, reglas similares a las reglas de la oración anterior también
aplicará en el caso de intereses en fideicomisos.