Sección 1081.01 – Fideicomisos de Empleados

Sec. 1081.01
(a) Exención. — Un fideicomiso organizado bajo las leyes de Puerto Rico que forme parte de un
plan de retiro de un patrono, de participación en ganancias, bonificación en acciones o pensiones,
para el beneficio exclusivo de sus empleados residentes en Puerto Rico o que rindan servicios
principalmente en Puerto Rico, y de los beneficiarios de éstos y un fideicomiso organizado bajo
las leyes de Puerto Rico o que sea considerado un fideicomiso doméstico bajo el Código de Rentas
Internas de los Estados Unidos de 1986, según enmendado, o cualquier disposición legal sucesora,
que forme parte de un plan de retiro de un patrono, de participación en ganancias, bonificación en
acciones o pensiones, para el beneficio exclusivo de sus empleados residentes en Puerto Rico o
empleados residentes en Puerto Rico y Estados Unidos y de los beneficiarios de éstos y que, con
respecto a sus participantes y beneficiarios de los Estados Unidos, cumpla con los requisitos de
cualificación de la Sección 401(a) del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos, según
enmendado (en adelante referido para propósitos de esta Sección como el “Código Federal”) no
será tributable bajo este Subcapítulo y ninguna otra disposición de este Subcapítulo será aplicable
con respecto a dicho fideicomiso o a sus beneficiarios, sujeto a que en sus términos y operación
cumpla con los siguientes requisitos de cualificación. —

Sec. 1081.01(a)(1)
(1)si se hacen aportaciones al fideicomiso por dicho patrono o dichos empleados, o por ambos,
con el fin de distribuir a dichos empleados o a sus beneficiarios el caudal y el ingreso del fondo
acumulado por el fideicomiso de acuerdo con dicho plan;

Sec. 1081.01(a)(2)
(2) si bajo el documento de fideicomiso es imposible, en momento alguno anterior al pago de
todas las obligaciones con respecto a empleados y a sus beneficiarios bajo el fideicomiso, que
parte alguna del caudal o del ingreso sea (dentro del año contributivo o con posterioridad a
éste) usada para, o destinada a, fines que no sean el beneficio exclusivo de sus empleados o de
los beneficiarios de éstos (pero no se considerará que este párrafo prohíbe la devolución de
activos del plan al patrono de conformidad con la Sección 403(c) de la Ley Federal para la
Seguridad del Ingreso de Retiro de Empleados de 1974 (“ERISA”));

Sec. 1081.01(a)(3)
(3) si el fideicomiso, o dos (2) o más fideicomisos, o el fideicomiso o fideicomisos y el plan o
planes de anualidades son designados por el patrono como parte de un plan que cumpla con
los requisitos mínimos de cubierta dispuestos en este párrafo.

Sec. 1081.01(a)(3)(A)
(A) Requisitos de cubierta. —

Sec. 1081.01(a)(3)(A)(i)
(i) el plan beneficie por lo menos al setenta (70) por ciento de los empleados que no
son empleados altamente remunerados, según se define en el apartado (d)(3)(E)(iii); o,

Sec. 1081.01(a)(3)(A)(ii)
(ii) el plan beneficie un porcentaje de aquellos empleados que no son altamente
remunerados y dicho porcentaje sea por lo menos el setenta (70) por ciento del
porcentaje de empleados altamente remunerados que son beneficiarios bajo el plan; o,

Sec. 1081.01(a)(3)(A)(iii)
(iii) el plan cumple con los requisitos del inciso (B).

Sec. 1081.01(a)(3)(B)
(B) Prueba del porcentaje de beneficio promedio. —

Sec. 1081.01(a)(3)(B)(i)
(i) En general. — Un plan se tratará como que llena los requisitos de este inciso si —

Sec. 1081.01(a)(3)(B)(i)(I)
(I) el plan beneficia a aquellos empleados que califiquen bajo una clasificación
establecida por el patrono que el Secretario determine que no discrimina en favor
de empleados que son altamente remunerados; y,

Sec. 1081.01(a)(3)(B)(i)(II)
(II) el porcentaje de beneficio promedio para empleados que no son empleados
altamente remunerados es por lo menos setenta (70) por ciento del porcentaje de
beneficio promedio para empleados altamente remunerados.

Sec. 1081.01(a)(3)(B)(ii)
(ii) Porcentaje de beneficio promedio. — A los fines de este inciso el término
“porcentaje de beneficio promedio” significa, respecto a cualquier grupo de empleados,
el promedio del “porcentaje de beneficios” computado separadamente respecto a cada
empleado en dicho grupo (independientemente de que el empleado participe o no en el
plan).

Sec. 1081.01(a)(3)(B)(iii)
(iii) Porcentaje de beneficio. — A los fines de este inciso —

Sec. 1081.01(a)(3)(B)(iii)(I)
(I) el término “porcentaje de beneficio” significa la aportación o beneficio
establecido por un patrono o patronos en favor de un empleado bajo todos los planes
cualificados mantenidos por dicho patrono, determinado a base de un por ciento de
la compensación del empleado.

Sec. 1081.01(a)(3)(B)(iii)(II)
(II) Período para el cómputo del porcentaje de beneficio. — A elección del patrono,
el porcentaje de beneficio para cualquier año del plan será computado sobre la base
de las aportaciones o beneficios para el año del plan, o, para cualquier período
consecutivo de años del plan (no mayor de tres (3) años), que termine en el año del
plan y que sea especificado en la elección. Una vez hecha la elección bajo esta
subcláusula, la misma podrá ser modificada o revocada únicamente con el
consentimiento del Secretario.

Sec. 1081.01(a)(3)(C)
(C) Exclusión de ciertos empleados. — A los fines del cómputo requerido bajo el inciso
anterior se excluirán los siguientes empleados —

Sec. 1081.01(a)(3)(C)(i)
(i) Empleados incluidos en una unidad de empleados cubiertos bajo un convenio
colectivo, el cual sea considerado por el Secretario del Trabajo como un convenio entre
representantes de los empleados y uno o más patronos, si existe evidencia que
demuestre que los beneficios por retiro otorgados a estos empleados fueron producto
de una negociación de buena fe entre los representantes de los empleados y el patrono
o patronos.

Sec. 1081.01(a)(3)(C)(ii)
(ii) Empleados que sean extranjeros no residentes que no reciban del patrono ingreso
ganado de fuentes de Puerto Rico.
(iii) Si el plan establece una edad y un período de servicio mínimo como condición para
participación y excluye todos los empleados que no cumplan con esos requisitos de
participación, entonces se excluirán esos empleados no elegibles para propósitos de
aplicar este párrafo.

Sec. 1081.01(a)(3)(D)
(D) Regla especial para algunas adquisiciones o disposiciones. —

Sec. 1081.01(a)(3)(D)(i)
(i) En general. — Si como resultado de una transacción de adquisición o disposición
corporativa, una entidad pasa a ser o deja de ser un miembro del grupo controlado del
patrono, según se define en la Sección 1010.04. se considerará que cualquier plan que
cubra a los empleados de dicha entidad o de cualquier miembro del grupo controlado
del patrono cumple con los requisitos del párrafo (3) del apartado (a) de esta sección
durante el período de transición, sujeto a que —

Sec. 1081.01(a)(3)(D)(i)(I)
(I) El plan haya cumplido con los requisitos de la Sección 1081.01(a)(3)(C)
inmediatamente antes del cambio en la composición del grupo controlado del
patrono, y

Sec. 1081.01(a)(3)(D)(i)(II)
(II) La cubierta bajo el plan no cambie significativamente durante el período de
transición (excepto por razón del cambio en la composición del grupo controlado
del patrono), o el plan cumpla con aquellos requisitos que el Secretario pueda
disponer mediante reglamento.

Sec. 1081.01(a)(3)(D)(ii)
(ii) Período de transición. — Para propósitos de este inciso, el término “período de
transición” significa el período comenzado el día en que cambia la composición del
grupo controlado del patrono, y termina el último día del primer año del plan
comenzado después del día en que cambia la composición del grupo controlado del
patrono.

Sec. 1081.01(a)(3)(E)
(E) Regla Especial para Planes Cualificados en los Estados Unidos. — Si el fideicomiso
está organizado en los Estados Unidos y, con respecto a todos sus participantes, incluyendo
aquellos que son residentes de Puerto Rico, para un año del plan, el plan de retiro cumple
con los requisitos de cubierta de la Sección 410(b) del Código Federal, se entenderá que
para ese mismo año del plan el mismo cumple con los requisitos de esta Sección
1081.01(a)(3), siempre y cuando el plan haya sido debidamente certificado por el
Secretario como un plan cualificado bajo esta sección.

Sec. 1081.01(a)(3)(F)
(F) Exclusión de Planes de Gobierno. — Los requisitos de cubierta de la Sección
1081.01(a)(3) no han de aplicar a aquellos planes de retiro establecidos por el Gobierno de
Puerto Rico, el Gobierno de los Estados Unidos, y sus respectivos municipios, agencias,
instrumentalidades y corporaciones públicas.

Sec. 1081.01(a)(4)
(4) si las aportaciones o los beneficios dispuestos bajo el plan no discriminan en favor de
empleados que son socios, oficiales, accionistas, personas cuyos deberes principales consisten
en supervisar el trabajo de otros empleados, o empleados altamente remunerados. Para
propósitos de este párrafo, no se tomarán en consideración aquellos empleados excluidos por
el párrafo (3)(C).

Sec. 1081.01(a)(5)
(5) Una clasificación no será considerada discriminatoria dentro del significado de los párrafos
(3)(A)(ii) y (iii) o (4) solamente porque esté limitada a empleados a sueldo o a empleados de
oficina. Tampoco se considerará un plan como discriminatorio, dentro del significado de
dichas disposiciones, solamente porque las aportaciones de los empleados o los beneficios a
favor de dichos empleados, bajo el plan, guarden una relación uniforme con la compensación
total o con el tipo básico o regular de compensación de dichos empleados, o difieren debido a
cualesquiera beneficios por retiro establecidos por ley estatal o federal.

Sec. 1081.01(a)(6)
(6) Un plan será considerado que llena los requisitos del párrafo (3) durante la totalidad de
cualquier año contributivo del plan si en un día en cada trimestre el mismo satisface dichos
requisitos.

Sec. 1081.01(a)(7)
(7) Para fines de este apartado, en el caso de un plan de pensiones o de participación en
ganancias establecido por un patrono que sea una sociedad, el término “empleados” incluye
los socios de dicha sociedad que rindan servicios a ésta. Para fines de estas disposiciones el
término “socios” incluye a todos los socios industriales, aun cuando medien contratos de
servicios profesionales entre la sociedad y el socio. No se considerarán como empleados
aquellos socios capitalistas cuya única relación con la sociedad sea la de inversionistas.

Sec. 1081.01(a)(8)
(8) En el caso de cualquier plan que provee aportaciones o beneficios para empleados, todos o
algunos de los cuales son empleados-dueños (según se definen en el apartado (e)) un
fideicomiso que forme parte de dicho plan constituirá un fideicomiso cualificado bajo esta
Sección solamente si el mismo reúne los requisitos del apartado (f). Para la pérdida de la
exención en el caso de fideicomisos de empleados, bajo ciertas circunstancias, véanse las
Secciones 1102.06 y 1102.07.

Sec. 1081.01(a)(9)
(9) El plan deberá también cumplir con las disposiciones que le sean aplicables de la Ley
Federal de Seguridad en el Ingreso por Retiro (“Employee Retirement Income Security Act of
1974”, conocida como “ERISA”, por sus siglas en inglés).

Sec. 1081.01(a)(10)
(10) Un fideicomiso que es parte de un plan de adquisición de acciones para empleados (según
se define en el apartado (h)), no constituirá un fideicomiso calificado bajo el apartado (a) de
esta sección, a menos que cumpla con los requisitos dispuestos en los incisos (A) y (B).

Sec. 1081.01(a)(10)(A)
(A) Diversificación de las Inversiones.

Sec. 1081.01(a)(10)(A)(i)
(i) En General — Un plan se considerará que llena los requisitos de este apartado si
cada participante calificado en el plan puede elegir dentro de los noventa (90) días
siguientes al cierre de cada año del plan en el período de elección calificado instruir al
plan en cuanto a la inversión de por lo menos veinticinco (25) por ciento de la cuenta
del participante en el plan (en la medida en que dicha porción exceda la cantidad a la
cual una elección previa bajo esta cláusula es aplicable). En el caso del año de elección
en que el participante pueda hacer su última elección, la oración anterior aplicará
sustituyendo cincuenta (50) por ciento en lugar del “veinticinco (25) por ciento”.

Sec. 1081.01(a)(10)(A)(ii)
(ii) Un plan se considerará que cumple con los requisitos de la cláusula (i) si —

Sec. 1081.01(a)(10)(A)(ii)(I)
(I) la porción de la cuenta del participante sujeta a la elección bajo la cláusula (i) es
distribuida dentro de los noventa (90) días siguientes al período durante el cual
puede hacerse la elección, o

Sec. 1081.01(a)(10)(A)(ii)(II)
(II) el plan ofrece al menos tres (3) alternativas de inversión (que sean consistentes
con los reglamentos promulgados por el Secretario o sean valores mobiliarios de
una compañía de inversión o un fideicomiso de inversión exenta organizado y
autorizado a operar como tal bajo la Ley 93-2013, según enmendada, o una
compañía de inversión de fin abierto inscrita bajo las disposiciones de la Ley Núm.
6 de 19 de octubre de 1954, según enmendada, a cada participante que haga una
elección bajo la cláusula (i), y durante los noventa (90) días siguientes al periodo
durante el cual la elección puede hacerse el plan invierte la porción de la cuenta del
participante cubierta por la elección de conformidad con dicha elección.

Sec. 1081.01(a)(10)(A)(iii)
(iii) Participante calificado. — Para fines de este apartado el término “participante
calificado” significa cualquier empleado que haya completado por lo menos diez (10)
años de participación bajo el plan y que haya alcanzado los cincuenta y cinco (55) años
de edad.

Sec. 1081.01(a)(10)(A)(iv)
(iv) Período de elección cualificado. — Para fines de este apartado, el término “período
de elección cualificado” significa el período de seis (6) años del plan que comienza el
primer año del plan en que el individuo se convierte en un participante cualificado,

Sec. 1081.01(a)(10)(A)(v)
(v) Coordinación con reglas de distribución. — Cualquier distribución requerida bajo
este párrafo (10) no se considerará en la determinación de si una distribución subsiguiente es una distribución total dentro de un solo año contributivo para propósitos
del apartado (b) de esta sección.

Sec. 1081.01(a)(10)(B)
(B) Fórmula de valorización por un profesional cualificado. — Un plan reúne los
requisitos de este párrafo si todas las tasaciones de las acciones del patrono que no son
negociables en un mercado de valores establecido, con relación a actividades llevadas a
cabo por el plan, son realizadas por un profesional cualificado (según se define en los
reglamentos que promulgue el Comisionado de Instituciones Financieras).

Sec. 1081.01(a)(11)
(11) Para los años contributivos comenzados a partir del 1 de enero de 2012, un fideicomiso
no constituirá un fideicomiso exento bajo el apartado (a) de esta Sección si el plan del cual el
fideicomiso es parte concede beneficios o aportaciones con respecto a un participante en
exceso de los siguientes límites —

Sec. 1081.01(a)(11)(A)
(A) En el caso de un plan de pensiones de beneficios definidos, el beneficio anual con
respecto a un participante, cuando se expresa como un beneficio pagadero anualmente
mediante una anualidad vitalicia uniforme sin beneficios secundarios (“straight life annuity
with no ancillary benefits”) bajo un plan al cual los participantes no hacen aportaciones y
no acepta aportaciones transferidas, no puede exceder de lo menor de —

Sec. 1081.01(a)(11)(A)(i)
(i) el límite aplicable para determinado año contributivo bajo la Sección 415(b) del
Código de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986, según enmendado, o
cualquier disposición legal sucesora, según ajustado por el Servicios de Rentas Internas
Federal, o

Sec. 1081.01(a)(11)(A)(ii)
(ii) cien (100) por ciento del promedio de la compensación anual del participante para
el período de años naturales consecutivos (no más de tres (3)) durante los cuales su
compensación pagada por el patrono fue más alta.

Sec. 1081.01(a)(11)(A)(iii)
(iii) En el caso de un plan de pensiones de beneficios definidos sujetos a las
disposiciones de la Ley Federal para la Seguridad del Ingreso de Retiro de Empleados
de 1974 (“ERISA”), el límite del beneficio anual con respecto a un participante bajo
este inciso no podrá afectar los derechos adquiridos del participante bajo ERISA sobre
su beneficio anual acumulado al 31 de diciembre de 2011.

Sec. 1081.01(a)(11)(B)
(B) En el caso de un plan de aportaciones definidas, las aportaciones anuales del patrono y
del participante y otras adiciones en relación a un participante, sin incluir aportaciones
transferidas de otro plan de retiro cualificado, no pueden exceder de lo menor de:

Sec. 1081.01(a)(11)(B)(i)
(i) el límite aplicable para determinado año contributivo bajo la Sección 415(c) del
Código Federal, según ajustado por el Servicio de Rentas Internas Federal, o

Sec. 1081.01(a)(11)(B)(ii)
(ii) cien por ciento (100 %) de la compensación del participante pagada por el patrono
durante el año natural o el año del plan, según seleccionado por el patrono. La
compensación del participante incluye las aportaciones que el participante hace a un
plan cualificado bajo un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas para ese año.

Sec. 1081.01(a)(11)(C)
(C) Para propósitos de determinar el cumplimiento con los requisitos de este párrafo, todos
los planes de pensiones de beneficios definidos mantenidos por un mismo patrono se
agruparán y se considerarán como un solo plan de pensiones de beneficios definidos y
todos los planes de aportaciones definidas mantenidos por un mismo patrono se agruparán
y considerarán como un solo plan de aportaciones definidas.

Sec. 1081.01(a)(12)
(12) Para los años contributivos comenzados a partir del 1 de enero de 2012, un fideicomiso
no constituirá un fideicomiso exento bajo el apartado (a) de esta Sección si bajo el plan del cual el fideicomiso es parte la compensación anual de un participante que puede ser tomada en
consideración para propósitos de la determinación de las aportaciones o beneficios bajo el plan
y de la aplicación de las pruebas de discrimen y limitaciones en beneficios y aportaciones
dispuestas bajo los apartados (a) y (d) excede el límite aplicable para determinado año
contributivo bajo la Sección 401(a)(17) del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos
de 1986, según enmendado, o cualquier disposición legal sucesora, según ajustado por el
Servicio de Rentas Internas Federal. En el caso de un plan de pensiones de beneficios definidos
sujetos a las disposiciones de la Ley Federal para la Seguridad del Ingreso de Retiro de
Empleados de 1974 (“ERISA”), el límite de compensación anual con respecto a un participante
bajo este inciso no será efectivo con respecto a compensación devengada en años contributivos
comenzados antes del 1 de enero de 2012.

Sec. 1081.01(a)(13)
(13) Prueba de exención. —

Sec. 1081.01(a)(13)(A)
(A) Requisito para Exención. — Todo fideicomiso que reclame exención bajo el apartado
(a) tendrá que solicitar y obtener una determinación administrativa del Secretario a tales
efectos.

Sec. 1081.01(a)(13)(B)
(B) Término para solicitar Determinación Administrativa. — La solicitud se deberá rendir
no más tarde del último día que se disponga por este Subtítulo para rendir la planilla de
contribución sobre ingresos del patrono que mantiene o auspicia el plan del cual el
fideicomiso es parte, incluyendo cualquier prórroga concedida por el Secretario para la
radicación de la misma, para el año contributivo correspondiente del patrono comenzado
en o después del 1 de enero de 2012 durante el cual el plan comenzó a cubrir participantes
residentes en Puerto Rico o que rinden servicios principalmente en Puerto Rico. Aquellos
fideicomisos que al 31 de diciembre de 2011 hubiesen solicitado o tuviesen en vigor una
determinación administrativa bajo la Sección 1165 del Código de Rentas Internas de Puerto
Rico de 1994, Ley 120-1994, según enmendada, se considerarán que han cumplido con el
requisito de solicitar u obtener, según sea el caso, una determinación administrativa bajo
el apartado (a).

Sec. 1081.01(a)(13)(C)
(C) Efectividad de Determinaciones Administrativas. — Las determinaciones
administrativas respecto a la exención de un fideicomiso de empleados bajo el apartado (a)
estarán en vigor por aquel período que el Secretario determine mediante reglamento, carta
circular o determinaciones administrativas de carácter general.

Sec. 1081.01(a)(14)
(14) Agrupación de Patronos. —

Sec. 1081.01(a)(14)(A)
(A) En general. — Para propósitos de las Secciones 1081.01(a) y 1081.01(d), a partir del
1 de enero de 2012, todos los empleados de todas las corporaciones, sociedades u otras
personas que sean miembros de un grupo controlado de corporaciones, según definido en
la Sección 1010.04, de un grupo de entidades relacionadas, según definido en la Sección
1010.05, o de un grupo afiliado de servicios, según definido en este párrafo, o que estén
bajo un control común, según definido por el Secretario mediante reglamentos, y que
tengan empleados que sean residentes bona-fide de Puerto Rico, deben ser considerados
como empleados de un mismo patrono.

Sec. 1081.01(a)(14)(B)
(B) Grupo afiliado de servicios. — Para propósitos de este párrafo, el término “grupo
afiliado de servicios” significa un grupo que consiste de una organización de servicios (en
adelante denominada como la “primera organización”) y una o más de las siguientes:

Sec. 1081.01(a)(14)(B)(i)
(i) cualquier organización de servicios que —

Sec. 1081.01(a)(14)(B)(i)(I)
(I) es un accionista o socio de la primera organización, y

Sec. 1081.01(a)(14)(B)(i)(II)
(II) regularmente presta servicios para la primera organización o está regularmente
asociada con la primera organización para prestar servicios a terceras personas, y

Sec. 1081.01(a)(14)(B)(ii)
(ii) cualquier otra organización si —

Sec. 1081.01(a)(14)(B)(ii)(I)
(I) una parte significativa del negocio de dicha organización consiste de la
prestación de servicios (ya sea para la primera organización, para organizaciones
descritas en la cláusula (i), o ambas) del tipo que históricamente se presta en dicha
área de servicios por empleados, y

Sec. 1081.01(a)(14)(B)(ii)(II)
(II) diez (10) por ciento o más del interés en dicha organización pertenece a
empleados altamente remunerados de la primera organización o de una
organización descrita en la cláusula (i).

Sec. 1081.01(a)(14)(B)(iii)
(iii) Organización de servicios. — Para propósitos de este párrafo el término
“organización de servicios” significa una organización cuyo negocio principal es la
prestación de servicios.

Sec. 1081.01(a)(14)(B)(iv)
(iv) Ciertas organizaciones que realizan funciones de administración. — Para
propósitos de este párrafo el término “grupo afiliado de servicios” también incluye un
grupo que consiste de —

Sec. 1081.01(a)(14)(B)(iv)(I)
(I) una organización cuyo negocio principal es llevar a cabo, de forma regular y
continua, funciones de administración para una organización (o para una
organización y otras organizaciones relacionadas con dicha organización), y

Sec. 1081.01(a)(14)(B)(iv)(II)
(II) la organización (y organizaciones relacionadas) para las cuales la organización
descrita en la subcláusula (I) lleva a cabo las funciones administrativas.

Sec. 1081.01(a)(14)(B)(iv)(III)
(III) Para propósitos de esta cláusula, el término “organizaciones relacionadas” se
refiere a aquellas personas relacionadas bajo las reglas de la Sección 1033.17(b)(1).

Sec. 1081.01(a)(14)(C)
(C) Exclusión de Planes de Gobierno. — Los requisitos de agregación de patronos de la
Sección 1081.01(a)(13) no han de aplicar a aquellos planes de retiro establecidos por el
Gobierno de Puerto Rico, el Gobierno de los Estados Unidos, y sus respectivos municipios,
agencias, instrumentalidades y corporaciones públicas.

Sec. 1081.01(a)(15)
(15) Un plan de pensiones, de participación en ganancias o de bonificación en acciones puede
permitir que los participantes efectúen aportaciones voluntarias (“after tax contributions”) al
plan, siempre y cuando dichas aportaciones voluntarias:

Sec. 1081.01(a)(15)(A)
(A) no excedan del diez (10) por ciento de la compensación agregada del empleado para
todos los años desde que es un participante; y

Sec. 1081.01(a)(15)(B)
(B) sean utilizadas únicamente para propósitos de proveer beneficios al participante o los
beneficiarios de éste.

Sec. 1081.01(b)
(b) Tributación del Beneficiario. —

Sec. 1081.01(b)(1)
(1) En general. — La cantidad realmente distribuida o puesta a disposición de cualquier
participante o beneficiario por un fideicomiso de empleados exentos según la Sección
1081.01(a) será tributable a dicho participante o beneficiario en el año en el cual sea así
distribuida o puesta a su disposición y le aplicarán las reglas de la Sección 1031.01(b)(11)(A)
como si fuera una anualidad cuyo precio o consideración es el monto de las aportaciones
voluntarias hechas por el participante, excluyendo las ganancias de inversión atribuibles a las
mismas, y aquellas cantidades sobre las cuales el participante previamente pagó contribuciones
sobre ingresos de Puerto Rico.

Sec. 1081.01(b)(1)(A)
(A) Distribuciones Totales efectuadas antes del 1 de enero de 2018. — Si la totalidad de
los beneficios bajo el fideicomiso con respecto a un participante es pagada o puesta a la
disposición del participante o su beneficiario dentro de un solo año contributivo de éste
debido a la separación del servicio del participante por cualquier razón, o la terminación
del plan (en adelante referida para propósitos de este apartado como una “distribución
total”), el monto de dicha distribución, en la cantidad que exceda el monto aportado por el
participante, que ya haya sido tributado por éste, será considerado como una ganancia de
capital a largo plazo sujeta a una tasa de veinte por ciento (20 %). No obstante lo anterior,
en el caso de distribuciones totales realizadas por un fideicomiso que forme parte de un
plan de pensiones, participación en ganancias, de bonificación en acciones o de adquisición
de acciones para empleados, si:

Sec. 1081.01(b)(1)(A)(i)
(i) el fideicomiso está organizado bajo las leyes del Gobierno de Puerto Rico, o tiene
un fiduciario residente de Puerto Rico y utiliza a dicho fiduciario como agente pagador;
y

Sec. 1081.01(b)(1)(A)(ii)
(ii) al menos un diez por ciento (10 %) del total de los activos del fideicomiso
atribuibles a los participantes residentes de Puerto Rico, computado a base del balance
promedio de las inversiones del fideicomiso durante el año del plan durante el cual se
realiza la distribución y cada uno de los dos años del plan precedentes a la fecha de la
distribución, han estado invertidos en compañías inscritas de inversión organizadas
bajo las leyes de Puerto Rico y sujetas a tributación bajo la Sección 1112.01 del Código,
anualidades fijas o variables emitidas por una compañía de seguros doméstica o una
compañía de seguros extranjera que durante los tres años calendarios anteriores a la
fecha de la distribución derivó más del ochenta por ciento (80 %) de sus ingresos brutos
de fuentes de Puerto Rico, depósitos en cuentas que devenguen intereses en bancos
comerciales y mutualistas, cooperativas, asociaciones de ahorro autorizadas por el
Gobierno Federal o por el Gobierno de Puerto Rico o en cualquier otra organización de
carácter bancario radicada en Puerto Rico, incluyendo, pero no limitado a, certificados
de depósito, o cualquier otra propiedad que mediante reglamento o carta circular el
Secretario cualifique como propiedad localizada en Puerto Rico, entonces el monto de
dicha distribución en exceso del monto aportado por el participante, que haya sido
tributado por éste, será considerado como una ganancia de capital a largo plazo sujeta
a una tasa de diez por ciento (10 %). En el caso de planes de aportación definida donde
se mantiene una cuenta separada para cada participante o beneficiario, se podrá cumplir
con el requisito de inversión en “propiedad localizada en Puerto Rico” en relación con
los activos acreditados a la cuenta del participante o beneficiario. En el caso de
transferencias de un plan cualificado bajo el apartado (a) de esta Sección (el plan
cedente) a otro plan cualificado bajo el apartado (a) de esta Sección, se cumplirá con el
requisito de inversión en “propiedad localizada en Puerto Rico” de este inciso (B) con
respecto al plan cedente tomando en consideración el período de tiempo durante el cual
el plan cedente, o la cuenta del participante en el plan cedente, cumplió con el requisito
de inversión de este inciso (B). El Secretario podrá mediante reglamento, carta circular,
determinación administrativa o acuerdo final disponer la manera en que se cumplirá
con el requisito de inversión en Puerto Rico.

Sec. 1081.01(b)(1)(B)
(B) Distribuciones Totales efectuadas después del 31 de diciembre de 2017. — Si la
totalidad de los beneficios bajo el fideicomiso con respecto a un participante es pagada o
puesta a la disposición del participante o su beneficiario dentro de un solo año contributivo
de éste debido a la separación del servicio del participante por cualquier razón, o la
terminación del plan (en adelante referida para propósitos de este apartado como una
“distribución total”), el monto de dicha distribución, en la cantidad que exceda el monto
aportado por el participante, que ya haya sido tributado por éste, será considerado como
ingreso ordinario sujeto a los tipos contributivos provistos en la Sección 1021.01. Sin
embargo, en el caso de distribuciones totales con respecto a las cuales se ha cumplido con
las obligaciones de retención en el origen de la Sección 1081.01(b)(3)(A) y de depósito de
la Sección 1081.01(b)(4), en lugar de los tipos contributivos provistos en la Sección
1021.01, aplicará la tasa del veinte por ciento (20 %). No obstante, si se cumplen los
requisitos dispuestos en las cláusulas (i) y (ii) del inciso (A) de este párrafo, aplicará la tasa
de diez por ciento (10 %).

Sec. 1081.01(b)(1)(C)
(C) Otras Distribuciones. — Si cualquier parte de los beneficios bajo el fideicomiso con
respecto a un participante son pagados o puestos a disposición del participante o su
beneficiario mediante una opción o forma de pago o distribución que no es una distribución
total o un préstamo no tributable, el monto de dicho pago o distribución, en la cantidad que
exceda el monto aportado por el participante, que ya haya sido tributado por éste y, de ser
aplicable, la exención de ingreso de la Sección 1031.02(a)(13), será considerado como
ingreso ordinario sujeto a los tipos contributivos provistos en la Sección 1021.01.

Sec. 1081.01(b)(1)(D)
(D) Distribuciones por razón de un Desastre Declarado por el Gobernador de Puerto Rico.
— Si cualquier parte de los beneficios bajo el fideicomiso con respecto a un participante
son pagados al participante o su beneficiario, para cubrir Gastos Elegibles, dichas
distribuciones deberán considerarse como distribuciones especiales sujetas a tributación
conforme a lo aquí dispuesto.

Sec. 1081.01(b)(1)(D)(i)
(i) Los primeros diez mil (10,000) dólares que sean distribuidos dentro del término que
establezca el Secretario, mediante reglamento, determinación administrativa, carta
circular o boletín informativo de carácter general, luego de una Declaración de un
Desastre por el Gobernador de Puerto Rico, estarán excluidos de la definición de
ingreso bruto, conforme a la Sección 1031.01(b)(18). Para determinar la cantidad
excluida, se sumarán las cantidades distribuidas bajo este inciso, ya sea por uno o varios
planes de retiro, a las cantidades distribuidas bajo la Sección 1082.01(d)(1)(I), ya sea
por una o varias Cuentas de Retiro Individual, bajo un mismo Desastre Declarado por
el Gobernador de Puerto Rico.

Sec. 1081.01(b)(1)(D)(ii)
(ii) Cualquier distribución en exceso de la cantidad excluida conforme a la cláusula (i)
de este inciso, estará sujeta a una contribución especial de diez (10) por ciento, en lugar
de cualquier otra contribución impuesta en este Subtítulo, incluyendo la contribución
básica alterna.

Sec. 1081.01(b)(1)(D)(iii)
(iii) Disponiéndose que la suma de las cantidades distribuidas bajo este inciso y la
Sección 1081.02(d)(1)(I) no podrán exceder de cien mil (100,000) dólares por Desastre
Declarado por el Gobernador de Puerto Rico. Toda cantidad distribuida en exceso a
cien mil (100,000) dólares no será elegible a la tasa preferencial dispuesta en la cláusula
(ii) de este inciso.

Sec. 1081.01(b)(1)(D)(iv)
(iv) Las cantidades distribuidas bajo este inciso se entenderán que se distribuyen
primero de las aportaciones y acumulación de valor que no ha sido previamente
tributable por el participante o beneficiario y de no ser suficiente, entonces se distribuye
de la base de la pensión, es decir de las aportaciones voluntarias (after-tax
contributions) y de las cantidades sobre las cuales el participante ya pagó
contribuciones.

Sec. 1081.01(b)(1)(D)(v)
(v) Toda persona que efectúe distribuciones por razón de un Desastre Declarado por el
Gobernador de Puerto Rico deberá deducir y retener de dichas distribuciones, en la
manera que excedan de la cantidad excluida pero que sean menores al límite de
distribución dispuesto en la cláusula (iii) de este inciso, una cantidad igual al diez (10)
por ciento. De no hacerse la requerida retención en el origen al momento de efectuarse
el pago, la cantidad distribuida será considerada como ingreso ordinario y no le aplicará
la exención provista en la Sección 1031.02(a)(13) de este Código.

Sec. 1081.01(b)(1)(D)(vi)
(vi) Definiciones. —

Sec. 1081.01(b)(1)(D)(vi)(I)
(I) “Desastre Declarado por el Gobernador de Puerto Rico” tendrá el
significado dispuesto en la Sección 1031.01(b)(16)(C).

Sec. 1081.01(b)(1)(D)(vi)(II)
(II) “Gasto Elegible” para propósitos de este párrafo, significa todo aquel gasto
que un individuo incurrirá para subsanar pérdidas o daños sufridos por un Desastre
Declarado por el Gobernador de Puerto Rico y gastos extraordinarios e imprevistos
para cubrir necesidades básicas a raíz de dicho desastre. El hecho de que los gastos
hayan sido pagados por el cónyuge, descendientes o ascendientes del participante
o el beneficiario, no invalidarán la elegibilidad de los mismos.

Sec. 1081.01(b)(1)(D)(vii)
(vii) Se faculta al Secretario a establecer mediante reglamento, determinación
administrativa, carta circular o boletín informativo de carácter general los documentos
que el participante o beneficiario deberán presentar a su patrono o al administrador del
plan para que se realice la Distribución por razón de un Desastre Declarado por el
Gobernador de Puerto Rico.

Sec. 1081.01(b)(1)(E)
(E) Distribuciones a individuos no residentes de Puerto Rico. — Para los años
contributivos comenzados luego del 31 de diciembre de 2018, las disposiciones de los
incisos (A), (B), (C) y (D) del párrafo (1) del apartado (b) de esta Sección no aplicarán a
cualquier distribución de ingreso de retiro (“retirement income”), según definido en la
sección 114 del título 4 del Código de los Estados Unidos (“United States Code”), según
enmendado, bajo un plan calificado bajo el Código de Rentas Internas Federal y cuyo
fideicomiso fue creado en un estado de los Estados Unidos de America, efectuada a un
individuo no residente de Puerto Rico ya sea participante o beneficiario, según sea el caso,
si al momento de dicha distribución tal individuo no es residente de Puerto Rico. La referida
distribución a un individuo no residente no estará sujeta a tributación bajo este Código. El
Secretario establecerá, mediante reglamento o pronunciamiento de circulación general, los
documentos que el participante o beneficiario no residente de Puerto Rico tendrá que
presentar para que la(s) distribución(es) no se encuentre(n) sujeta(s) a tributación bajo este
Código. El Secretario establecerá, mediante reglamento, determinación administrativa,
carta circular o boletín informativo de carácter general, los documentos que el participante
o beneficiario no residente de Puerto Rico tendrá que presentar para que las distribuciones
no se encuentren sujetas a tributación bajo este Código.

Sec. 1081.01(b)(2)
(2) Excepción y regla especial. —

Sec. 1081.01(b)(2)(A)
(A) A elección del participante o beneficiario, las disposiciones del párrafo (1) de este
apartado no aplicarán a aquella porción o a la totalidad de una distribución total que el plan
del cual el fideicomiso exento forma parte transfiera directamente o que el participante
aporte a una cuenta o anualidad de retiro individual bajo las disposiciones de la Sección
1081.02, a una cuenta de retiro individual no deducible bajo las disposiciones de la Sección
1081.03 o a un plan de retiro cualificado bajo las disposiciones del apartado (a) de esta
Sección para beneficio de dicho participante o beneficiario no más tarde de los sesenta (60)
días después de haber recibido dicho pago o distribución. En el caso de una transferencia
a una cuenta de retiro individual no deducible, la excepción a la cual se refiere este párrafo
sólo aplicará a aquellas distribuciones descritas en la Sección 1081.03(d)(5)(A). No
obstante lo anterior, las aportaciones por transferencias a cuentas de retiro individual no
deducibles estarán sujetas a la tributación dispuesta en la Sección 1081.03(d)(5) y, para
propósitos de este párrafo se considerará que se cumple con los requisitos del mismo si se
aporta a la cuenta de retiro individual no deducible una cantidad igual a la cantidad total
recibida del fideicomiso cualificado por el participante o beneficiario reducida por la
contribución dispuesta en dicha Sección 1081.03(d)(5) que haya sido retenida, según allí
se dispone.

Sec. 1081.01(b)(2)(B)
(B) Si una distribución total descrita en el párrafo (1) de este apartado incluye acciones del
patrono, aquella parte de la distribución total que consiste de acciones del patrono se
excluirá de la distribución total, para propósitos del cómputo de la contribución dispuesta
en el párrafo (1) de este apartado. Para determinar ganancia o pérdida en la disposición
futura de estas acciones, la base de las acciones del patrono distribuidas será cero,
aumentada por el monto aportado por el participante que ya haya sido tributado por éste y
que no haya sido tomado en consideración bajo el párrafo (1) anterior al determinar la
tributación de otras distribuciones del fideicomiso. Los términos “acciones del patrono” y
“grupo controlado” tendrán el mismo significado establecido en el párrafo (2) del apartado
(h) de esta sección. El agente retenedor no vendrá obligado a efectuar la retención requerida
por el párrafo (3) del apartado (b) de esta sección sobre aquella parte de la distribución
total que consiste de acciones del patrono.

Sec. 1081.01(b)(3)
(3) Obligación de deducir y retener. —

Sec. 1081.01(b)(3)(A)
(A) Distribuciones totales. — Toda persona, cualquiera que sea la capacidad en que actúe,
que efectúe distribuciones totales pagaderas con respecto a cualquier participante o
beneficiario deberá deducir y retener de dichas distribuciones, una cantidad igual al veinte
(20) por ciento del monto de las mismas en exceso de las cantidades aportadas por el
participante al plan que hayan sido tributadas por éste. Esta deducción y retención será de
diez (10) por ciento si el fideicomiso cumple con los requisitos dispuestos en los incisos
(A) y (B) del párrafo (1) de este apartado. El patrono cuyos empleados participan en el
plan o el administrador del plan deberá certificarle a la persona que efectúe las
distribuciones del fideicomiso que se ha cumplido con el requisito de inversión en
“propiedad localizada en Puerto Rico”. Una vez se reciba la certificación emitida por el
patrono, la persona que efectúe las distribuciones del fideicomiso no será responsable del
pago de contribución, intereses o penalidades en caso de que no se haya cumplido con este
requisito, pero será responsable de deducir y retener el diez (10) por ciento.

Sec. 1081.01(b)(3)(B)
(B) Otras distribuciones. — Toda persona, cualquiera que sea la capacidad en que actúe,
que efectúe distribuciones o pagos que no sean distribuciones totales o préstamos no
tributables a participantes pagaderos con respecto a cualquier participante o beneficiario,
tales como distribuciones parciales efectuadas después de la separación del servicio del
participante y retiros efectuados antes de la separación del servicio, deberá deducir y
retener de dichas distribuciones o pagos una cantidad igual al diez (10) por ciento del monto
de las mismas en exceso de la porción de dichas distribuciones o pagos correspondientes a
cantidades aportadas por el participante al plan que hayan sido tributadas por éste. No
obstante lo anterior, en el caso de distribuciones a un participante o beneficiario en forma
de anualidad o pagos periódicos como resultado de la separación de empleo a un
beneficiario, se deberá deducir y retener el diez (10) por ciento del monto de las
distribuciones pagadas durante el año contributivo en exceso de las cantidades aportadas
por el participante al plan que hayan sido tributadas por éste, aumentadas por:

Año contributivoCantidad no sujeta a retención
Pensionados menores de 60 añosPensionados de 60 años o más
2011$19,500$23,500
2012$21,000$25,000
2013$23,500$27,500
2014$26,500$30,500
2015 y años subsiguientes$31,000$35,000

Sec. 1081.01(b)(3)(C)
(C)Para propósitos de esta Sección el término “pagos periódicos” tendrá el mismo
significado, según definido en la Sección 1031.02(a)(13)(D).

Sec. 1081.01(b)(3)(D)
(D)Otras Cantidades No Sujetas a Retención. — Las disposiciones de los incisos (A) y
(B) de este párrafo (3) no aplicarán a distribuciones totales o parciales que a elección del
participante sean aportadas a una cuenta o anualidad de retiro individual bajo las
disposiciones de la Sección 1081.02, a una cuenta de retiro individual no deducible bajo
las disposiciones de la Sección 1081.03 o a un plan de retiro cualificado bajo las
disposiciones de esta Sección para beneficio de dicho participante o beneficiario, de
conformidad con lo dispuesto en el inciso (A) del párrafo (2) de este apartado.

Sec. 1081.01(b)(3)(E)
(E) Para propósitos de este apartado (b), aquellos préstamos que un plan le haga a un
participante o beneficiario que no cumplan con los siguientes requisitos se considerarán
una distribución tributable al participante o beneficiario:

Sec. 1081.01(b)(3)(E)(i)
(i) el préstamo, según sus términos y en su operación, tiene que ser repagado mediante
pagos parciales sustancialmente similares al menos trimestralmente; y

Sec. 1081.01(b)(3)(E)(ii)
(ii) el préstamo, según sus términos y en su operación, tiene que ser repagado en un
término de no mayor de cinco (5) años o, en el caso de préstamos que el participante
tome para financiar la compra de su residencia principal, aquel término dispuesto en el
plan.

Sec. 1081.01(b)(4)
(4) Obligación de pagar o depositar contribuciones deducidas o retenidas. — Toda persona
que venga obligada a deducir y retener cualquier contribución bajo las disposiciones del
párrafo (3) o el inciso (D) del párrafo (1) y a entregar en pago de dicha contribución al
Secretario deberá pagar el monto de la contribución así deducida y retenida en las Colecturías
de Rentas Internas de Puerto Rico del Departamento de Hacienda, depositarla en cualesquiera
de las instituciones bancarias designadas como depositarias de fondos públicos que hayan sido
autorizadas por el Secretario a recibir tal contribución, o depositarla utilizando medios
electrónicos sujeto a lo que establezca el Secretario mediante reglamento, determinación
administrativa, carta circular o boletín informativo de carácter general. La contribución deberá
ser pagada o depositada no más tarde del decimoquinto (15to.) día del mes siguiente a la fecha
en que se efectuó la distribución.

Sec. 1081.01(b)(5)
(5) Responsabilidad por la contribución. — Toda persona que venga obligada a deducir y
retener cualquier contribución bajo las disposiciones del párrafo (3) o el inciso (D) del párrafo
(1) será responsable al Secretario del pago de dicha contribución y no será responsable a
ninguna otra persona por el monto de cualquier pago de ésta.

Sec. 1081.01(b)(6)
(6) Declaración Informativa y Planilla. — Toda persona que venga obligada a deducir y
retener cualquier contribución bajo las disposiciones del párrafo (3) y que haga distribuciones
conforme al inciso (D) del párrafo (1) deberá rendir una declaración informativa y planilla con
relación a la misma conforme a lo dispuesto en la Sección 1063.13.

Sec. 1081.01(b)(7)
(7) Si se dejare de retener. — Si el agente retenedor, en violación de las disposiciones del
párrafo (3) o el inciso (D) del párrafo (1), dejare de hacer la retención allí dispuesta, la cantidad
que debió ser deducida y retenida (a menos que el receptor de la distribución elegible pague al
Secretario la contribución) será cobrada al agente retenedor siguiendo el mismo procedimiento
que se utilizaría si se tratare de contribución adeudada por el agente retenedor.

Sec. 1081.01(b)(8)
(8) Penalidad. — En caso de que cualquier persona dejare de depositar las contribuciones
deducidas y retenidas bajo el párrafo (3) dentro del término establecido por el párrafo (4) de
este apartado (b), se impondrá a tal persona una penalidad del dos por ciento (2 %) del monto
de la insuficiencia si la omisión es por treinta (30) días o menos y dos por ciento (2 %) por
cada período o fracción del período adicional de treinta (30) días mientras subsista la omisión,
sin que exceda de veinticuatro por ciento (24 %) en total. Para fines de este párrafo, el término
“insuficiencia” significa el exceso del monto de la contribución que debió ser depositada sobre
el monto, si alguno, de la misma que fue depositada en o antes de la fecha prescrita para ello.
Para fines de este párrafo, la omisión no se considerará continuada después de la fecha en que
la contribución sea pagada.

Sec. 1081.01(b)(9)
(9) Disposiciones transitorias. — Toda distribución o distribuciones proveniente(s) de tales
fideicomisos únicamente por razón de separación de servicio, pagada(s) entre el 16 de mayo
de 2006 al 31 de diciembre de 2006, o cualquier cantidad acumulada y no distribuida de dichos
fideicomisos sobre la cual, dentro del mismo período, el contribuyente pague la contribución
por adelantado, estará sujeta a una tasa contributiva especial de cinco (5) por ciento, en lugar
de cualquier otra contribución impuesta por el Código o cualquier Ley análoga posterior. No
obstante lo anterior, y sujeto a las consideraciones o los requisitos adicionales indicados a
continuación, dichas distribuciones estarán sujetas a las demás disposiciones de este apartado.

Sec. 1081.01(b)(9)(A)
(A) Consideraciones y requisitos adicionales. —

Sec. 1081.01(b)(9)(A)(i)
(i) La contribución especial de cinco (5) por ciento aplicará sobre la cantidad distribuida
en exceso del monto aportado por el participante, que ya haya sido tributado por éste.
De igual forma, el participante o beneficiario podrá pagar por adelantado la
contribución especial sobre la totalidad o parte de la cantidad depositada o acumulada
que sea en exceso del monto aportado por el participante, que ya haya sido tributado.
Las cantidades sobre las cuales se hayan satisfecho la contribución por adelantado pero
que sean distribuidas con posterioridad al pago de dicha contribución, no estarán sujetas
al requisito de que la distribución sea únicamente por separación de empleo.

Sec. 1081.01(b)(9)(A)(ii)
(ii) La base del participante o beneficiario en tales fideicomisos aumentará por la
cantidad sobre la cual éste pagó por adelantado de conformidad con las disposiciones
de este párrafo e incluirá las cantidades que el participante o empleado o beneficiario
decidan retirar, si alguna, para pagar la contribución especial establecida en este
párrafo, lo cual no tendría el efecto de descualificar dicha distribución. Tales
distribuciones parciales estarán sujetas a las reglas y limitaciones aplicables a dichos
fideicomisos y no estarán disponibles para fideicomisos cubiertos bajo el apartado (h)
de la Sección 1081.01 del Código. Asimismo, las cantidades parciales de ese modo
distribuidas no estarán sujetas a tributación.

Sec. 1081.01(b)(9)(A)(iii)
(iii) Las cantidades sobre las cuales el participante o beneficiario satisfizo la
contribución por adelantado conforme a este párrafo, pero distribuidas con
posterioridad al pago de dicha contribución, no incluirán las cantidades acumuladas en
tales fideicomisos luego del pago antes mencionado. Al momento de su distribución,
tales sumas, al igual que cualquier cantidad acumulada previo al pago y sobre la cual
no se satisfizo la contribución por adelantado, tributarán de acuerdo al párrafo (1) de
este apartado.

Sec. 1081.01(b)(9)(B)
(B) Elección de pagar por adelantado contribución sobre cantidad no distribuida. — La
elección de pagar por adelantado se hará dentro del período dispuesto en el párrafo (9) de
este apartado, cumplimentando el formulario dispuesto por el Secretario para dichos
propósitos. La contribución se pagará en las Colecturías de Rentas Internas del
Departamento de Hacienda de Puerto Rico.

Sec. 1081.01(b)(9)(C)
(C) Obligación de deducir y retener. —

Sec. 1081.01(b)(9)(C)(i)
(i) Toda persona, cualquiera que sea la capacidad en que actúe, que efectúe
distribuciones totales pagaderas con respecto a cualquier participante o beneficiario
debido a la separación del servicio durante el período especificado en el párrafo (9) de
este apartado, deducirá y retendrá de dichas distribuciones una cantidad igual al cinco
(5) por ciento del monto de las mismas en exceso de las cantidades aportadas por el
participante del plan que ya hayan sido tributadas por éste.

Sec. 1081.01(b)(9)(C)(ii)
(ii) Toda persona obligada a deducir y retener la contribución de cinco (5) por ciento a
tenor de la cláusula (i), estará sujeta a los párrafos (4), (5), (6), (7) y (8) de este apartado,
excepto que el depósito de la contribución deducida y retenida se depositará
únicamente en las Colecturías de Rentas Internas de Puerto Rico del Departamento de
Hacienda.

Sec. 1081.01(b)(10)
(10) El patrono que mantiene o auspicia el plan bajo el cual se crea el fideicomiso será
solidariamente responsable por el incumplimiento de las obligaciones impuestas en este
apartado al agente retenedor o agente pagador.

Sec. 1081.01(c)
(c) Tratamiento al Beneficiario de un Fideicomiso No Exento bajo el Apartado (a). — Las
aportaciones a un fideicomiso hechas por un patrono durante un año contributivo del patrono que
termine dentro del, o con el año contributivo del fideicomiso para el cual el fideicomiso no esté
exento bajo el apartado (a), serán incluidas en el ingreso bruto de un empleado para el año
contributivo en el cual se haga la aportación al fideicomiso en el caso de un empleado cuyo interés
beneficioso en dicha aportación sea irrevocable a la fecha de hacerse la aportación.

Sec. 1081.01(d)
(d) Acuerdo de Aportaciones en Efectivo o Diferidas. —

Sec. 1081.01(d)(1)
(1) Regla general. — No se considera que un plan de participación en ganancias o un plan de
bonificación en acciones no satisface los requisitos del apartado (a) meramente porque el plan
incluya un acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas.

Sec. 1081.01(d)(2)
(2) Acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas. — Un acuerdo cualificado de
aportaciones en efectivo o diferidas es cualquier acuerdo que forma parte de un plan de
participación en ganancias o un plan de bonificación en acciones que cumpla con los requisitos
del apartado (a) y además:

Sec. 1081.01(d)(2)(A)
(A) Provee para que un empleado cubierto pueda optar porque el patrono efectúe
aportaciones a un fideicomiso bajo el plan a favor del empleado o efectúe los pagos en
efectivo directamente al empleado;

Sec. 1081.01(d)(2)(B)
(B) Provee para que las cantidades acumuladas por el fideicomiso, las cuales son
atribuibles a las aportaciones del patrono efectuadas de acuerdo con la elección del
empleado no pueden ser distribuibles a los participantes u otros beneficiarios antes de: —

Sec. 1081.01(d)(2)(B)(i)
(i) separación del servicio, muerte o incapacidad;

Sec. 1081.01(d)(2)(B)(ii)
(ii) terminación del plan sin el establecimiento de un plan sucesor;

Sec. 1081.01(d)(2)(B)(iii)
(iii) la fecha de venta por una corporación de sustancialmente todos los activos usados
por esa corporación en su industria o negocio con respecto a un empleado que continúe
su empleo con la corporación que adquiere dichos activos;

Sec. 1081.01(d)(2)(B)(iv)
(iv) la fecha de venta por una corporación de sus acciones en una subsidiaria cuando el
empleado continúa en su empleo con dicha subsidiaria;

Sec. 1081.01(d)(2)(B)(v)
(v) cumplir la edad de cincuenta y nueve y medio (59½) años; o

Sec. 1081.01(d)(2)(B)(vi)
(vi) un caso de extrema emergencia económica (“hardship”); y

Sec. 1081.01(d)(2)(B)(vii)
(vii) las cantidades no serán distribuidas meramente por completar un período de
participación o el transcurso de un número fijo de años; y

Sec. 1081.01(d)(2)(B)(viii)
(viii) distribuciones por razón de un Desastre Declarado por el Gobernador de Puerto
Rico.

Sec. 1081.01(d)(2)(C)
(C) provee para que el derecho de un empleado a su beneficio acumulado proveniente de
las aportaciones del patrono al fideicomiso conforme a la elección del empleado sea no
confiscable; y

Sec. 1081.01(d)(2)(D)
(D) bajo el cual no se requiere como condición para participar en el acuerdo que el
empleado haya completado más de un (1) año de servicio con el patrono.

Sec. 1081.01(d)(3)
(3) Solicitud de participación y normas de discriminación. —

Sec. 1081.01(d)(3)(A)
(A) Un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas no podrá considerarse como un
acuerdo calificado de aportaciones en efectivo o diferidas a menos que —

Sec. 1081.01(d)(3)(A)(i)
(i) aquellos empleados elegibles a beneficiarse bajo el acuerdo cumplan con las
disposiciones del apartado (a)(3), y

Sec. 1081.01(d)(3)(A)(ii)
(ii) el por ciento real diferido para empleados altamente remunerados según se define
dicho término en el inciso (E)(iii) para cualquier año guarde una relación con el por
ciento real diferido de todos los demás empleados elegibles para el año contributivo del
plan que cumpla con una de las siguientes pruebas:

Sec. 1081.01(d)(3)(A)(ii)(I)
(I) el por ciento real diferido para el grupo de empleados altamente remunerados
no debe exceder el por ciento real diferido de todos los demás empleados elegibles
multiplicado por uno punto veinticinco (1.25).

Sec. 1081.01(d)(3)(A)(ii)(II)
(II) el exceso del porciento real diferido del grupo de empleados altamente
remunerados sobre aquel de todos los demás empleados elegibles no debe exceder
de dos (2) puntos porcentuales y el porciento real diferido para el grupo de
empleados altamente remunerados no debe exceder el porciento real diferido de
todos los demás empleados elegibles multiplicado por dos (2).
Si dos (2) o más planes que incluyan acuerdos de aportaciones en efectivo o diferidas
se consideran como un plan para fines de los apartados (a)(3) y (4), los acuerdos de
aportaciones en efectivo o diferidas incluidos en dichos planes se tratarán como un acuerdo
para fines de esta cláusula.
Si cualquier empleado altamente remunerado es participante bajo dos (2) o más
acuerdos de aportaciones en efectivo o diferidas del patrono, para propósitos de determinar
el porciento diferido respecto a ese empleado, todos los acuerdos de aportaciones en
efectivo o diferidas se considerarán como un solo acuerdo.
No obstante lo anterior, las normas de discriminación de este apartado (d)(3) no
aplicarán a planes de retiro con menos de cien (100) participantes cuyos negocios generen
menos de diez (10) millones de dólares anuales en ingresos brutos, sujeto a que los patronos
le provean un beneficio a todos los empleados elegibles de no menos del tres por ciento
(3%) de su compensación.

Sec. 1081.01(d)(3)(B)
(B) Para fines del inciso (A), el por ciento real diferido para un grupo específico de
empleados en el año contributivo del plan será el promedio de las proporciones calculado
separadamente para cada uno de los empleados en dicho grupo que guarde —

Sec. 1081.01(d)(3)(B)(i)
(i) el monto de las aportaciones del patrono realmente pagadas al fideicomiso a
beneficio de cada uno de dichos empleados, para dicho año contributivo del plan, con

Sec. 1081.01(d)(3)(B)(ii)
(ii) la remuneración del empleado para dicho año del plan.

Sec. 1081.01(d)(3)(C)
(C) Un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas se considerará que cumple con los
requisitos del apartado (a)(4) respecto a aportaciones, si reúne los requisitos del inciso
(A)(ii).

Sec. 1081.01(d)(3)(D)
(D) Para fines del inciso (B) las aportaciones del patrono pagadas a beneficio de cualquier
empleado:

Sec. 1081.01(d)(3)(D)(i)
(i) deberán incluir cualquier aportación del patrono hecha conforme a la elección del
empleado bajo el párrafo (2), y

Sec. 1081.01(d)(3)(D)(ii)
(ii) bajo aquellas reglas y reglamentos que el Secretario prescriba, podrá a la elección
del patrono, incluir —

Sec. 1081.01(d)(3)(D)(ii)(I)
(I) aportaciones pareadas según se define en el inciso (E)(i), que cumpla con los
requisitos del párrafo (2)(B) y (C), y

Sec. 1081.01(d)(3)(D)(ii)(II)
(II) aportaciones cualificadas no electivas (dentro del significado del inciso (E)(ii)).

Sec. 1081.01(d)(3)(E)
(E) Definiciones. — Para fines de esta sección —

Sec. 1081.01(d)(3)(E)(i)
(i) Aportaciones pareadas. — El término “aportaciones pareadas” significa —

Sec. 1081.01(d)(3)(E)(i)(I)
(I) cualquier aportación hecha por el patrono al plan a beneficio de un empleado,
para parear con las aportaciones efectuadas por dicho empleado, y

Sec. 1081.01(d)(3)(E)(i)(II)
(II) cualquier aportación patronal hecha al plan a beneficio de cualquier empleado,
por razón de la elección de diferimiento hecho por dicho empleado.

Sec. 1081.01(d)(3)(E)(ii)
(ii) Aportaciones cualificadas no electivas. — El término “aportaciones cualificadas
no electivas” significa cualquier aportación patronal que no sean aportaciones pareadas,
con respecto a las cuales —

Sec. 1081.01(d)(3)(E)(ii)(I)
(I) el empleado no puede elegir porque la aportación se le pague en efectivo en
lugar de que la aportación se haga al plan, y

Sec. 1081.01(d)(3)(E)(ii)(II)
(II) los requisitos del apartado (d)(2)(B) y (C) se cumplan.

Sec. 1081.01(d)(3)(E)(iii)
(iii) Empleados altamente remunerados. — Para fines de este apartado, el término
“empleado altamente remunerado” significa cualquier empleado que:

Sec. 1081.01(d)(3)(E)(iii)(I)
(I) Posea más del cinco por ciento (5%) de las acciones con derecho al voto o del
valor total de todas las clases de acciones de la corporación que es el patrono
participante;

Sec. 1081.01(d)(3)(E)(iii)(II)
(II) posea más del cinco por ciento (5%) del capital o interés en las ganancias del
patrono, en el caso de una entidad que no sea una corporación; o

Sec. 1081.01(d)(3)(E)(iii)(III)
(III) para el año contributivo anterior haya obtenido una compensación del patrono
en exceso del límite aplicable para determinado año contributivo bajo la Sección
414(q)(1)(B) del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986, según
enmendado, o cualquier disposición legal sucesora, según ajustado por el Servicio
de Rentas Internas Federal.

Sec. 1081.01(d)(3)(E)(iii)(IV)
(IV) Para determinar si un empleado posee más de cinco por ciento (5%) de las
acciones, capital o ganancias, se tomarán en consideración las reglas de grupo
controlado del patrono, según se define en la Sección 1010.04, de grupo de
entidades relacionadas, según definido en la Sección 1010.05 y de grupo afiliado
de servicios, según se define en la Sección 1081.01(a)(14)(B).

Sec. 1081.01(d)(3)(F)
(F) Exclusión de Planes de Gobierno. — Las normas de discriminación de la Sección
1081.01(d)(3), incluyendo la contribución impuesta en la Sección 1081.01(d)(6)(D), no
han de aplicar a aquellos planes de retiro establecidos por el Gobierno de Puerto Rico, el
Gobierno de los Estados Unidos, y sus respectivos municipios, agencias,
instrumentalidades y corporaciones públicas.

Sec. 1081.01(d)(4)
(4) Otros requisitos. —

Sec. 1081.01(d)(4)(A)
(A) Beneficios que no sean las aportaciones pareadas no se condicionarán a la elección
para diferir. — Un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas de cualquier patrono no
se considerará como un acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas si
cualquier otro beneficio establecido por el patrono está condicionado directa o
indirectamente a la elección por el empleado para que el patrono le efectúe o no
aportaciones bajo el plan en vez de recibirlas en efectivo. La oración anterior no aplica a
ninguna aportación pareada efectuada por razón de dicha elección.

Sec. 1081.01(d)(4)(B)
(B) No elegibilidad del Gobierno estatal y municipal. — Un acuerdo de aportaciones en
efectivo o diferidas no se considerará como un acuerdo cualificado de aportaciones en
efectivo o diferidas si forma parte de un plan establecido por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, el Gobierno de la Capital, los municipios y las agencias, instrumentalidades
y corporaciones públicas del Gobierno de Puerto Rico.

Sec. 1081.01(d)(5)
(5) Aportaciones al plan. — Las aportaciones hechas por un patrono a favor de un empleado,
a un fideicomiso que sea parte de un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas, no se
tratarán como distribuibles o disponibles al empleado ni como aportaciones hechas por el
empleado al fideicomiso meramente porque el acuerdo incluya disposiciones por las cuales el
empleado puede elegir si las aportaciones se harán al fideicomiso o las recibe en efectivo.

Sec. 1081.01(d)(6)
(6) Aportaciones excesivas. —

Sec. 1081.01(d)(6)(A)
(A) En general. — No se considerará que un acuerdo de aportaciones en efectivo o
diferidas cumple con los requisitos de la cláusula (ii) del párrafo (3)(A) para cualquier año
contributivo del plan, si antes del cierre del siguiente año contributivo del plan —

Sec. 1081.01(d)(6)(A)(i)
(i) la cantidad de aportaciones excesivas para dicho año contributivo del plan más
cualquier ingreso atribuible a dichas aportaciones es distribuido, o

Sec. 1081.01(d)(6)(A)(ii)
(ii) hasta el límite dispuesto en los reglamentos, el empleado elige considerar el monto
de aportaciones excesivas como una cantidad distribuida al empleado y luego aportada
por el empleado al plan.
Cualquier distribución de aportaciones excesivas e ingreso atribuible a dicha aportación
excesiva puede efectuarse sin considerar cualquier otra disposición de ley.

Sec. 1081.01(d)(6)(B)
(B) Aportaciones excesivas. — Para fines del inciso (A), el término “aportaciones
excesivas” significa, respecto a cualquier año contributivo del plan, el exceso de —

Sec. 1081.01(d)(6)(B)(i)
(i) la cantidad total de las aportaciones patronales pagadas al fideicomiso a beneficio
de los empleados altamente remunerados durante un año contributivo del plan, sobre

Sec. 1081.01(d)(6)(B)(ii)
(ii) la cantidad máxima permitida de dichas aportaciones bajo las limitaciones de la
cláusula (ii) del párrafo (3)(A), determinada reduciendo las aportaciones efectuadas a
beneficio de los empleados altamente remunerados en orden de los por cientos reales
diferidos comenzando con el más alto de dichos por cientos.

Sec. 1081.01(d)(6)(C)
(C) Método de distribuir las aportaciones excesivas. — Cualquier distribución de
aportaciones excesivas para cualquier año contributivo del plan se efectuará a los
empleados altamente remunerados a base de su parte correspondiente de las aportaciones
excesivas atribuibles a cada uno de dichos empleados.

Sec. 1081.01(d)(6)(D)
(D) Imposición de contribución. — Si un plan no corrige (mediante distribuciones u otro
método que el Secretario pueda disponga mediante reglamento, carta circular o
determinación administrativa de carácter general) las aportaciones excesivas no más tarde
del último día que se tenga por este Subtítulo para rendir la planilla de contribución sobre
ingresos del patrono que mantiene o auspicia el plan del cual el fideicomiso es parte,
incluyendo cualquier prórroga concedida por el Secretario para rendir la misma, para el
año contributivo del patrono durante el cual las aportaciones excesivas fueron hechas, se
impondrá a dicho patrono una contribución igual al diez (10) por ciento de las aportaciones
excesivas no corregidas.

Sec. 1081.01(d)(7)
(7) Limitaciones a las aportaciones en efectivo o diferidas. —

Sec. 1081.01(d)(7)(A)
(A) Aportaciones en efectivo o diferidas. —

Sec. 1081.01(d)(7)(A)(i)
(i) Las aportaciones en efectivo o diferidas, respecto a las cuales el empleado ha
ejercido la elección dispuesta en el párrafo (2)(A), para cualquier año contributivo, no
excederán las cantidades indicadas a continuación:

Año contributivo comenzado a partir delCantidad
1 de enero de 2011$10,000
Año contributivo comenzado a partir delCantidad
1 de enero de 2012$13,000
1 de enero de 2013$15,000

Sec. 1081.01(d)(7)(A)(ii)
(ii) Si el empleado participa en dos (2) o más planes, tales planes serán tratados como
si fueran uno a los fines de determinar el monto de la limitación anterior. No obstante
lo dispuesto en la cláusula (i), en el caso de un empleado del gobierno federal, o un
empleado que participe en un plan cualificado bajo la Sección 1081.01(d) y la Sección
401(k) del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986, según
enmendado, o cualquier disposición legal sucesora, en lugar del límite dispuesto dicha
cláusula (i), aplicará el límite dispuesto en la Sección 402(g) del Código de Rentas
Internas Federal de 1986, según enmendado o cualquier disposición legal sucesora,
según ajustado por el Servicio de Rentas Internas Federal.

Sec. 1081.01(d)(7)(A)(iii)
(iii) En el caso de un empleado que participe en un plan cualificado bajo la Sección
1081.01(d) y la Sección 401(k) del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos
de 1986, según enmendado, o cualquier disposición legal sucesora, que efectué además
aportaciones a una cuenta de retiro individual bajo las disposiciones de la Sección
1081.02 para cualquier año contributivo, el límite máximo de las aportaciones bajo la
cláusula (ii), sumado a la aportación efectuada bajo las disposiciones de la Sección
1081.02, no podrá exceder la suma del límite de las aportaciones bajo la cláusula (i) y
el límite para aportaciones bajo la Sección 1081.02, excluyendo cualquier aportación a
una cuenta de retiro individual atribuible al cónyuge del contribuyente.

Sec. 1081.01(d)(7)(A)(iv)
(iv) Si el empleado participa en dos (2) o más planes, tales planes serán tratados como
si fueran uno a los fines de determinar el monto de las limitaciones del inciso (A) de
este párrafo 7.

Sec. 1081.01(d)(7)(B)
(B) Tratamiento de las aportaciones en exceso del límite establecido bajo los párrafos
(6)(A) o (7)(A). — Cualquier aportación en efectivo o diferida en exceso del límite
establecido en los párrafos (6)(A) o (7)(A), para cualquier año contributivo, será incluida
en el ingreso bruto del empleado para dicho año contributivo.

Sec. 1081.01(d)(7)(C)
(C) Aportaciones adicionales. —

Sec. 1081.01(d)(7)(C)(i)
(i) Se permitirá una aportación adicional a los empleados participantes de un plan que
contenga un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas, conocida como “catch
up”, si al cierre del año del plan el empleado ha cumplido cincuenta (50) años de edad.
La aportación adicional no excederá de las cantidades indicadas a continuación:

Año contributivo comenzadoAportación
1 de enero de 2011$1,000
Después de 31 de diciembre de 2011$1,500

Sec. 1081.01(d)(7)(C)(ii)
(ii) Estas cantidades no afectarán las pruebas de por ciento real diferido, detalladas en
las subcláusulas (I) y (II) de la cláusula (ii) del inciso (A) y las cláusulas (i) y (ii) del
inciso (B) del párrafo (3) de este apartado. Esta aportación adicional no será tomada en
consideración para fines del límite que establece el inciso (A) de este párrafo para
aquellos casos en que un participante de un plan que contenga un acuerdo de
aportaciones en efectivo o diferidas también hace aportaciones a una cuenta de retiro
individual.

Sec. 1081.01(d)(7)(C)(iii)
(iii) Estas aportaciones “catch up” podrán recibir aportaciones pareadas, según
definidas en el párrafo (3)(E)(i) de este apartado.

Sec. 1081.01(d)(7)(C)(iv)
(iv) Si el empleado participa en dos (2) o más planes, tales planes serán tratados como
si fueran uno a los fines de determinar el monto de la limitación anterior.

Sec. 1081.01(d)(7)(C)(v)
(v) No obstante lo dispuesto en la cláusula (i), en el caso de un empleado del gobierno
federal, en lugar del límite dispuesto en dicha cláusula, aplicará el límite dispuesto en
la Sección 414(v) del Código de Rentas Internas Federal de 1986, según enmendado, o
cualquier disposición legal sucesora, según ajustado por el Servicio de Rentas Internas
Federal.

Sec. 1081.01(e)
(e) Definiciones y Reglas Aplicables a Individuos que Trabajan por Cuenta Propia y para
Empleados-Dueños. — Para fines de esta sección —

Sec. 1081.01(e)(1)
(1) Individuo que trabaja por cuenta propia considerado como empleado. —

Sec. 1081.01(e)(1)(A)
(A) En general. — El término “empleado” incluye, para cualquier año contributivo, un
individuo que es empleado por cuenta propia para dicho año contributivo.

Sec. 1081.01(e)(1)(B)
(B) Individuo que trabaja por cuenta propia. — El término “individuo que trabaja por
cuenta propia” significa con respecto a cualquier año contributivo, un individuo que haya
tenido ingreso ganado para dicho año según se define en el párrafo (2). Hasta el límite
dispuesto en los reglamentos promulgados por el Secretario, dicho término también
incluye, para cualquier año contributivo —

Sec. 1081.01(e)(1)(B)(i)
(i) un individuo que sería un individuo que trabaja por cuenta propia dentro del
significado de la oración anterior, pero por el hecho de que la industria o negocio
llevada a cabo por dicho individuo no tuvo beneficios netos para el año contributivo, y

Sec. 1081.01(e)(1)(B)(ii)
(ii) un individuo que haya sido un individuo que trabaja por cuenta propia, dentro del
significado de la oración anterior, para cualquier año contributivo anterior.

Sec. 1081.01(e)(2)
(2) Ingreso ganado. —

Sec. 1081.01(e)(2)(A)
(A) En general. — El término “ingreso ganado” significa las ganancias netas de empleo
por cuenta propia. Dicha ganancia neta se determinará —

Sec. 1081.01(e)(2)(A)(i)
(i) solamente con respecto a una industria o negocio en la cual los servicios personales
del contribuyente son factores sustanciales de producción de ingresos,

Sec. 1081.01(e)(2)(A)(ii)
(ii) sin considerar las partidas que no son incluibles en el ingreso bruto para fines de
este Subtítulo y las deducciones propiamente asignables a, o aplicables contra, dichas
partidas, y

Sec. 1081.01(e)(2)(A)(iii)
(iii) considerando las deducciones permitidas a un contribuyente bajo la Sección
1033.09.

Sec. 1081.01(e)(2)(B)
(B) Para fines de este apartado, el término “ingreso ganado” incluye ganancias que no sean
ganancias que bajo cualquier otra disposición de este Subtítulo se trate como ganancias en la venta o permuta de un activo de capital, y ganancias netas derivadas de la venta u otra
disposición de, o la autorización del uso de propiedad (excepto plusvalía) por un individuo
cuyos esfuerzos personales crearon dicha propiedad.

Sec. 1081.01(e)(3)
(3) Empleado-dueño. — El término “empleado-dueño” significa un empleado, que —

Sec. 1081.01(e)(3)(A)
(A) sea dueño del interés total en un negocio no incorporado, o

Sec. 1081.01(e)(3)(B)
(B) en el caso de una sociedad especial, o de una corporación de individuos es el socio o
el accionista, según sea el caso, que posee más del diez (10) por ciento del capital o de la
participación en los beneficios de la sociedad o de la corporación de individuos.
Hasta el límite dispuesto en reglamentos promulgados por el Secretario, el término
“empleado-dueño” también significa un individuo que ha sido un “empleado-dueño”
dentro del significado de la oración precedente.

Sec. 1081.01(e)(4)
(4) Patrono. — Un individuo que posea el interés total en un negocio no incorporado será
considerado como su propio patrono. Una sociedad especial o una corporación de individuos
será considerada como el patrono de cada socio o accionista que sea un empleado dentro del
significado del párrafo (1).

Sec. 1081.01(e)(5)
(5) Aportaciones a favor del empleado-dueño. — El término “aportación a beneficio de un
empleado-dueño” incluye, excepto cuando el contexto de otro modo requiera, una aportación
bajo el plan —

Sec. 1081.01(e)(5)(A)
(A) por el patrono para un empleado-dueño, y

Sec. 1081.01(e)(5)(B)
(B) por el empleado-dueño como un empleado.

Sec. 1081.01(f)
(f) Requisitos Adicionales para la Cualificación de Fideicomisos y Planes que Benefician a los
Empleados-Dueños. — Un fideicomiso que forme parte de un plan de pensiones o de participación
en ganancias que provea aportaciones o beneficios para empleados, todos o algunos de los cuales
son empleados-dueños constituirá un fideicomiso cualificado bajo esta sección sólo si, en adición
de cumplir con los requisitos del apartado (a), el plan y el fideicomiso que forma parte del plan
cumplen con los siguientes requisitos:

Sec. 1081.01(f)(1)
(1)

Sec. 1081.01(f)(1)(A)
(A) Si el plan provee aportaciones o beneficios para un empleado-dueño que controla, o
dos (2) o más empleados-dueños que conjuntamente controlan las industrias o negocios
con respecto al cual el plan se establece, y que también controla como empleado-dueño o
como empleados-dueños una o más de otras industrias o negocios, dicho plan y los planes
establecidos con respecto a esas otras industrias o negocios, cuando se unan, constituyen
un solo plan que reúne los requisitos del apartado (a) y de este apartado con respecto a los
empleados de todas esas industrias o negocios incluyendo la industria o negocio con
respecto a la cual el plan que se intenta cualificar bajo esta sección se establece.

Sec. 1081.01(f)(1)(B)
(B) Para fines del inciso (A) un empleado-dueño, o dos (2) o más empleados dueños, serán
considerados como que controlan una industria o negocio si dicho empleado-dueño, o
dichos dos (2) o más empleados-dueños juntos —

Sec. 1081.01(f)(1)(B)(i)
(i) poseen totalmente el negocio no incorporado, o

Sec. 1081.01(f)(1)(B)(ii)
(ii) en el caso de una sociedad especial o de una corporación de individuos, poseen más
del cincuenta (50) por ciento del capital o de la participación en beneficios de la
sociedad o de la corporación de individuos. Para fines de esta cláusula un empleado—
dueño, o dos (2) o más empleados— dueños, serán tratados como poseyendo cualquier
interés en una sociedad especial que es poseída, directa o indirectamente, por una sociedad especial que dicho empleado-dueño, o dichos dos (2) o más empleadosdueños, se consideran que controlan dentro del significado de la oración anterior.

Sec. 1081.01(f)(2)
(2) El plan no provee aportaciones o beneficios para cualquier empleado-dueño que controla,
o dos (2) o más empleados-dueños que juntos controlan, como empleado-dueño o como
empleados-dueños, cualquier otra industria o negocio, a menos que los empleados de cada
industria o negocio que dicho empleado-dueño o empleados-dueños controlan estén incluidos
en un plan que llene los requisitos del apartado (a) y de este apartado, y provea aportaciones y
beneficios para empleados que sean no menos favorables que las aportaciones y beneficios
provistos para empleados-dueños bajo el plan.

Sec. 1081.01(f)(3)
(3) Bajo el plan, las aportaciones o beneficios de cualquier empleado-dueño pueden ser hechas
sólo con respecto al ingreso ganado de dicho empleado-dueño que se derive de la industria o
negocio con respecto al cual dicho plan es establecido.

Sec. 1081.01(f)(4)
(4) Bajo el plan —

Sec. 1081.01(f)(4)(A)
(A) aportaciones y beneficios no estarán disponibles para ningún empleado — dueño, a
menos que dicho empleado-dueño opte porque se le incluya en el plan; y

Sec. 1081.01(f)(4)(B)
(B) ningún beneficio en exceso de las aportaciones efectuadas por un empleado-dueño
podrá ser pagado a dicho empleado-dueño, a menos que quede incapacitado, antes de
cumplir cincuenta y nueve y medio (59½) años de edad.

Sec. 1081.01(g)
(g) Definiciones y Reglas Aplicables a Planes de Adquisición de Acciones para Empleados. —
Para fines de esta sección —

Sec. 1081.01(g)(1)
(1) Plan de adquisición de acciones para empleados. —

Sec. 1081.01(g)(1)(A)
(A) En general. — El término “plan de adquisición de acciones para empleados” significa
un plan de aportaciones definidas:

Sec. 1081.01(g)(1)(A)(i)
(i) el cual es un plan cualificado de bonificación en acciones, o una combinación de un
plan cualificado de bonificación en acciones y un plan de aportaciones en efectivo,
cualificados bajo el apartado (a) de esta sección, diseñados para invertir
primordialmente en acciones del patrono que califiquen bajo la definición del párrafo (2); y

Sec. 1081.01(g)(1)(A)(ii)
(ii) que no menos del veinte (20) por ciento de la equidad de la empresa estará ofrecida
a inversionistas a través de una bolsa de valores reconocida o en una bolsa de valores
de Puerto Rico a partir del 1 de julio de 1998, no más tarde del tercer aniversario de la
fecha en que se hizo efectivo el plan de adquisición de acciones para empleados de la
empresa o negocio. Disponiéndose que el Secretario podrá autorizar la extensión de
este plazo de tres (3) años por hasta un (1) año adicional, cuando a su juicio así se
justifique. Las disposiciones de esta cláusula (ii) no será aplicable a planes de
adquisición para la compra de acciones establecidos por una corporación en relación a
una acción de privatizar un programa, servicio o empresa del Gobierno de Puerto Rico
o de una corporación pública.

Sec. 1081.01(g)(1)(A)(iii)
(iii) aquéllos que se definan de alguna otra manera en los reglamentos que promulgue
el Secretario.

Sec. 1081.01(g)(1)(B)
(B) Requisitos adicionales. — Un plan no se considerará como un plan de adquisición de
acciones para empleados a menos que cumpla con los siguientes requisitos:

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(i)
(i) Si las acciones del patrono no son negociables en un mercado establecido, cada
participante en el plan tiene derecho a requerir que el patrono le recompre sus acciones, bajo una fórmula de valoración justa según lo dispone el apartado (a)(10)(B) de esta
sección. Disponiéndose que el Comisionado de Instituciones Financieras tendrá la
facultad para promulgar la forma y manera en que se llevará a cabo el procedimiento
para la recompra de acciones.

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(ii)
(ii) El plan provee para que, si el participante así lo elige, la distribución del balance en
su cuenta en el plan comience no más tarde de un (1) año después del cierre del año en
que el participante se separe del servicio ya sea por razón de alcanzar la edad normal
para el retiro bajo el plan, por incapacidad o por muerte, o no más tarde de un año
después del cierre del quinto año del plan en que el participante de otro modo se separe
del servicio, excepto que esto último no aplicará si el participante es empleado
nuevamente por el patrono antes de que se requiera que comience la distribución según
lo dispuesto bajo esta cláusula. Para fines de esta cláusula, el balance de la cuenta de
un participante no incluirá cualquier acción del patrono adquirida con el monto de un
préstamo descrito en la Sección 1033.09(a)(1)(G), hasta el cierre del año del plan en
que dicho préstamo es pagado completamente.

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(iii)
(iii) El plan provee para que, a menos que el participante elija de otro modo, la
distribución del balance de su cuenta se haga en pagos periódicos sustancialmente
iguales (pero no menos frecuente que una vez al año) sobre un período no mayor de
cinco (5) años, o en el caso de un participante con un balance en su cuenta de quinientos
mil (500,000), dólares, cinco (5) años más un (1) año adicional (pero no más de cinco
(5) años adicionales) por cada cien mil (100,000) dólares o fracción de ésta por lo cual
dicho balance excede quinientos mil (500,000) dólares; cuál de estos dos (2) períodos
sea mayor.

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(iv)
(iv) Un plan al cual le aplique el apartado (r) de la Sección 1034.04 deberá proveer para
que ninguna parte de los activos del plan atribuibles a (o asignarles en lugar de)
acciones del patrono adquiridos por el plan en una venta a la cual aplica dicho apartado
(r) de la Sección 1034.04 pueda acumularse (o ser asignada directa o indirectamente
bajo cualquier plan del patrono que reúna los requisitos del apartado (a) de esta sección)

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(iv)(I)
(I) durante el período de no asignación, para beneficio de cualquier contribuyente
que haga una elección bajo el párrafo (1) del apartado (r) de la Sección 1034.04 en
relación con acciones del patrono, o para beneficio de cualquier individuo que esté
relacionado con el contribuyente; o

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(iv)(II)
(II) para beneficio de cualquier otra persona que posea (luego de aplicar el apartado
(e) de dicha Sección 1010.04, sin considerar el inciso (A) del párrafo (3) del
apartado (e) de dicha sección) más del veinticinco (25) por ciento de cualquier clase
de acciones en circulación de la corporación que emitió las acciones del patrono o
de cualquier corporación que emitió las acciones del patrono o de cualquier
corporación que es miembro componente del mismo grupo controlado de
corporaciones del cual forma parte dicha corporación, o más del veinticinco (25)
por ciento del valor total de cualquier clase de acciones en circulación de cualquiera
de dichas corporaciones.

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(v)
(v) Para fines de la cláusula (iv), un individuo se considerará que está relacionado con
el contribuyente si entre éstos existe cualquiera de las siguientes relaciones;

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(v)(I)
(I) Hermano o hermana de doble vínculo o sencillo, cónyuges, ascendientes o
descendientes en línea recta;

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(v)(II)
(II) Un individuo y una corporación con más del cincuenta (50) por ciento en valor
de sus acciones emitidas poseídas directa o indirectamente por o para tal individuo;

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(v)(III)
(III) Un fideicomitente y un fiduciario de un fideicomiso;

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(v)(IV)
(IV) Un fiduciario de un fideicomiso y el fiduciario de otro fideicomiso, si la misma
persona es el fideicomitente de ambos fideicomisos;

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(v)(V)
(V) Un fiduciario y un beneficiario de un mismo fideicomiso;

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(v)(VI)
(VI) Un fiduciario de un fideicomiso y un beneficiario de otro fideicomiso, si la
misma persona es el fideicomitente de ambos fideicomisos;

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(v)(VII)
(VII) Un fiduciario de un fideicomiso y una corporación con más del cincuenta
(50) por ciento en valor de sus acciones emitidas poseído, directa o indirectamente,
por o para el fideicomiso o por o para una persona que es fideicomitente del
fideicomiso;

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(v)(VIII)
(VIII) Una persona y una organización a la que aplica la Sección 1101.01
(relacionada con ciertas organizaciones educacionales y caritativas exentas de
contribución), la cual es controlada directa o indirectamente por dicha persona o
por los miembros de su familia.

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(vi)
(vi) Si un plan no cumple con los requisitos de la cláusula (iv) —

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(vi)(I)
(I) el plan se considerará como que ha distribuido a cualquier persona allí descrita,
la cantidad asignada a la cuenta de dicha persona en violación de lo allí dispuesto,
a la fecha de dicha asignación;

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(vi)(II)
(II) las disposiciones de la Sección 1102.06 se aplicarán; y

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(vi)(III)
(III) el período para la tasación de cualquier contribución impuesta bajo la Sección
1102.06 no expirará antes de cuatro (4) años contados desde la primera asignación
de acciones del patrono con relación a la venta al plan a la cual aplica el apartado
(r) de la Sección 1034.04 o la fecha en que se le notifica al Secretario de
incumplimiento de lo anterior, cual de ambas fechas sea posterior.

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(vii)
(vii) Para fines de la cláusula (iv) lo dispuesto bajo la subcláusula (I)

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(vii)(I)
(I) no aplicará a un individuo relacionado con el contribuyente si dicho individuo
es un descendiente lineal del contribuyente y la cantidad total asignada para
beneficio de todos los descendientes lineales durante el período de no asignación
no excede más del cinco (5) por ciento de las acciones del patrono (o las cantidades
asignadas en su lugar) que mantiene el plan, las cuales son atribuibles a una venta
al plan por parte de cualquier persona relacionada con dichos descendientes que sea
su hermano o hermana (ya sea de vínculo sencillo o doble vínculo), cónyuge,
ascendiente o descendiente lineal, en una transacción a la cual aplica el apartado (r)
de la Sección 1034.04.

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(vii)(II)
(II) Se considerará que una persona no cumple con la limitación del veinticinco
(25) por ciento especificada bajo la cláusula (iv) subcláusula (II) de este inciso, si
la persona no cumple con dicha limitación en todo momento durante el período de
un (1) año que finaliza a la fecha de la venta al plan de las acciones cualificadas o
a la fecha en que las acciones cualificadas son asignadas a los participantes en plan.

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(viii)
(viii) El término “período de no asignación” significa el período que comienza en la
fecha de la venta de las acciones cualificadas y que finaliza a los diez (10) años después
de la venta o a la fecha de la asignación por el plan que corresponde al pago final de la
obligación incurrida con relación a dicha venta; cual de estas fechas sea posterior.

Sec. 1081.01(g)(1)(B)(ix)
(ix) Si el patrono posee alguna clase de acciones sujetas a inscripción bajo la Sección
12 del “Securities Exchange Act” de 1934, o alguna clase de acciones que podría
requerirse que fueran inscritas a no ser por la excepción dispuesta en el inciso (H) del
párrafo (2) del apartado (g) de dicha Sección 12, o inscribibles bajo cualquier
disposición similar bajo la Ley de Puerto Rico conocida como la “Ley Uniforme de
Valores”, cada participante o beneficiario en el plan tendrá derecho a instruir al plan
sobre la manera en que deberá votarse con relación a las acciones del patrono con
derecho a voto y que son asignadas a la cuenta de dicho participante o beneficiario.

Sec. 1081.01(g)(1)(C)
(C) Cualquier corporación que no cumpla con este requisito estará sujeta a que se le
denieguen los beneficios contributivos concedidos con relación al plan. En tal caso, las
deducciones reclamadas por el patrono bajos las disposiciones de las secciones
1033.04(a)(1)(G) y (d) por las aportaciones realizadas a un fideicomiso que forma parte de
un plan de adquisición de acciones para empleados y por los dividendos pagados en
efectivo serán denegadas y se recomputará el ingreso neto sujeto a tributación para dichos
años. La deficiencia, si alguna, debe computarse desde el año en que se reclamaron las
deducciones y estará sujeta al pago de los intereses, penalidades y recargos, según sean
aplicables.

Sec. 1081.01(g)(2)
(2) Acciones del patrono. —

Sec. 1081.01(g)(2)(A)
(A) En general. — El término “acciones del patrono” significa acciones comunes emitidas
por el patrono (o por una corporación que es miembro componente del mismo grupo
controlado) que son negociables en un mercado de valores establecido.

Sec. 1081.01(g)(2)(B)
(B) Regla especial cuando el patrono no tiene acciones comunes que son negociables. —
En el caso de no haberse emitido acciones comunes que cumplan con los requisitos del
inciso (A), el término “acciones del patrono” significa acciones comunes emitidas por el
patrono (o por una corporación que es miembro componente del mismo grupo controlado),
con derecho a voto y a recibir dividendos, igual o en exceso de:

Sec. 1081.01(g)(2)(B)(i)
(i) aquella clase de acciones comunes del patrono (o de cualquier otra corporación del
mismo grupo controlado) con el mayor poder de voto; y

Sec. 1081.01(g)(2)(B)(ii)
(ii) aquella clase de acciones comunes del patrono (o de cualquier otra corporación del
mismo grupo controlado) con los mayores derechos a recibir dividendos.

Sec. 1081.01(g)(2)(C)
(C) Algunas acciones preferidas consideradas como acciones del patrono. — Acciones
preferidas no redimibles se considerarán como acciones del patrono si tales acciones son
convertibles en cualquier momento en acciones que cumplan con los requisitos de los
incisos (A) o (B) (cual de estos aplique), y si dicha conversión es a un precio de conversión
que a la fecha de ser adquiridas por el plan de adquisición de acciones para empleados es
uno razonable. Para fines de este inciso, las acciones preferidas se considerarán bajo los
reglamentos promulgados por el Secretario, como no redimibles si después de ser llamadas,
existe una oportunidad razonable para una conversión que cumpla con los requisitos
contenidos en este inciso.

Sec. 1081.01(g)(2)(D)
(D) Aplicabilidad a grupos controlados de corporaciones. —

Sec. 1081.01(g)(2)(D)(i)
(i) Para fines de este párrafo, el término “grupo controlado de corporaciones” tendrá el
mismo significado que dicho término tiene bajo el apartado (a) de la Sección 1010.04
(determinado sin considerar el inciso (C) del párrafo (3) del apartado (e) de la Sección
1010.04).

Sec. 1081.01(g)(2)(D)(ii)
(ii) Para fines de la cláusula (i), si la corporación matriz común posee directamente
acciones con por lo menos cincuenta (50) por ciento del poder total combinado de voto
de todas las clases de acciones con derecho a voto, y por lo menos cincuenta (50) por
ciento de cada clase de acciones sin derecho a voto en una subsidiaria (y todas las
demás corporaciones debajo de ésta en la cadena que pudieran cumplir con la prueba
del ochenta (80) por ciento del apartado (a) de la Sección 1010.04 si la subsidiaria en
el primer nivel fuera la corporación matriz), deberán ser consideradas como
corporaciones incluibles en el grupo controlado de corporaciones.

Sec. 1081.01(g)(2)(D)(iii)
(iii) Para fines de la cláusula (i), si la corporación matriz común posee directamente
acciones con todo el poder total combinado de voto de todas las acciones y todas las
acciones sin derecho a voto, de una subsidiaria en el primer nivel y si dicha subsidiaria
directamente posee acciones con por lo menos el cincuenta (50) por ciento de poder
total combinado de voto de todas las acciones y por lo menos el cincuenta (50) por
ciento de cada clase de acciones sin derecho a voto, en una subsidiaria en el segundo
nivel de la corporación matriz común, subsidiaria en el segundo nivel (y todas las
demás corporaciones debajo de ésta en la cadena que cumplirían con la prueba del
ochenta (80) por ciento del apartado (a) de la Sección 1010.04 si la subsidiaria en el
segundo nivel fuera la corporación matriz común) deberán ser consideradas como
corporaciones incluibles en el grupo controlado de corporaciones.

Sec. 1081.01(h)
(h) Requisito de Notificación. — Para fines de esta Sección 1081.01, antes del comienzo de cada
año contributivo, el Secretario notificará los límites aplicables bajo el Código de Rentas Internas
Federal de 1986, según enmendado, o cualquier disposición legal sucesora, mediante reglamento,
carta circular o determinación administrativa a ser emitida luego de que el Servicio de Rentas
Internas Federal publique los límites aplicables bajo dicho Código.